Jak zdaňovat příjmy ze zahraničí?

Konkrétnější definici však můžeme nalézt v Pokynu č. D-22 k jednotnému postupu při uplatňování některých ustanovení zákona o daních z příjmů, vydaného Ministerstvem financí. Stálým bytem dle tohoto Pokynu je byt, který je poplatníkovi kdykoliv k dispozici podle jeho potřeby, ať již vlastní či pronajatý. Úmysl poplatníka zdržovat se trvale ve stálém bytě se posuzuje vzhledem k okolnostem jeho osobního a rodinného stavu. Tedy žije-li v něm rovněž např. s manželkou, dětmi, rodiči, či zda byt je využíván v návaznosti na jeho ekonomické aktivity (podnikání, zaměstnání apod.).

V případech, kdy je osoba považována za rezidenta i dle zahraničních předpisů, je nutné konečnou zemi rezidenství určit v souladu s příslušnou smlouvou o zamezení dvojímu zdanění.

Pokud tedy dle výše uvedených kritérií zjistíte, že jste daňovým rezidentem České republiky, máte povinnost ve svém daňovém přiznání přiznat veškeré celosvětové příjmy.

Zahraniční příjem v daňovém přiznání

Zahraniční příjem je pak nutné uvést v českém přiznání k dani z příjmů fyzických osob v příslušném základu daně. Daňové přiznání nemusíte podávat v případě nízkých příjmů do limitů stanovených zákonem o daních z příjmů, příjmů osvobozených od daně a pouze příjmů ze závislé činnosti řádně zdaněných v zahraničí, které je možné vyjmout plně ze zdanění v ČR.

Vždy je třeba podívat se do příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění, která ze zemí má nárok na zdanění daného příjmu. Pokud může být příjem zdaněn i v zahraničí, do jaké výše a jakou můžeme uplatnit metodu zamezení dvojího zdanění. Dvojímu zdanění se vyhneme buď vynětím příjmů ze zdanění v České republice, nebo zápočtem zahraniční daně dle limitu, který nám umožňuje smlouva.

Dále uvádíme nejčastější zahraniční příjmy, se kterými se setkáváme v praxi, s přiřazením příslušné kategorie dílčího základu daně a metodou zamezení dvojího zdanění:

• Příjmy ze zaměstnání v zahraničí – příjmy ze závislé činnosti. Obvykle se uplatní vynětí zahraničního příjmu, které umožňuje zákon o daních z příjmů. V některých případech může být výhodnější zápočet zahraniční daně, pokud jej umožňuje smlouva o zamezení dvojímu zdanění.
• Úroky a dividendy plynoucí ze zahraničních investic, držby zahraničních cenných papírů – kapitálové příjmy. Zejména u dividend je možné, ale v některých případech má i u úroků právo na zdanění druhá země. Smlouva však obvykle stanoví maximální míru zdanění a zahraniční daň lze do tohoto limitu započíst proti české daňové povinnosti. Výši daně v zahraničí je nutné doložit.
• Příjmy z pronájmu nemovitosti v zahraničí – příjmy z nájmu. Smlouvy v některých případech umožňují vynětí a v jiných případech zápočet zahraniční daně.
• Příjmy z prodeje zahraničních cenných papírů, kryptoměn – ostatní příjmy. Zde doporučujeme nejprve ověřit, zda není možné příjem podle lokálních předpisů osvobodit od daně. Pokud ne, obvykle se tento příjem zdaní plně v zemi rezidenství.

Zejména u zápočtu zahraniční daně proti české daňové povinnosti je nutné správci daně doložit výši daně v zahraničí. Dokládá se obvykle potvrzením zahraničního správce daně nebo výpisem z finanční instituce, na kterém je vidět sražená daň.

V některých případech dochází v zahraničí k vyššímu zdanění, než jaké povoluje příslušná smlouva o zamezení dvojího zdanění. Pak je třeba zahraniční instituci doložit potvrzení o daňovém rezidenství v ČR a nárokovat vrácení rozdílu.