Country by Country Reporting v České republice

Stáhněte si PDF!

V rámci projektu BEPS (zaměřující se na erozi daňových základů a přesouvání zisků mezi zeměmi) vydala OECD doporučení na zavedení tzv. Country by Country Reportingu (dále jen „CbCR“). Česká republika implementovala CbCR do své národní legislativy prostřednictvím novely zákona č. 164/2013 Sb.

CbCR ukládá novou povinnost daňového výkaznictví všem nadnárodním skupinám, jejichž agregovaný konsolidovaný obrat za předcházející účetní období přesáhl 750 mil. EUR. Skupiny společností, které překročily tento obrat za rok 2015, jsou poprvé povinny připravit a podat CbCR oznámení za rok 2016 (nebo za jiná zdaňovací období končící před 31. říjnem 2017).

CbCR oznámení je povinna podat tzv. reportující entita (nejčastěji nejvyšší mateřská společnost), a to kolektivně za celou skupinu. Reportující entitou může však být i zastupující evropská či mateřská entita (např. pokud dojde k systémovému selhání automatické výměny zpráv se zemí rezidence reportující entity). Pokud je reportující entitou česká společnost, má povinnost podat CbCR oznámení do 31. prosince 2017 (tj. do 12 měsíců po skončení období, za které je CbCR oznámení podáváno).

České společnosti náležící do nadnárodní skupiny, které povinnost podat CbCR oznámení vznikla a které samy nejsou reportující entitou, jsou povinny podat tzv. ohlášení (tj. informovat správce daně o tom, která z entit ve skupině za něho bude příslušné údaje reportovat). Tuto ohlašovací povinnost jsou společnosti v České republice povinny splnit do 31. října 2017. V případě jakýchkoliv změn v reportovaných údajích je společnost povinna informovat správce daně ve lhůtě 15 dnů od změny.

CbCR oznámení i ohlášení musí být adresováno Specializovanému finančnímu úřadu a podáno výhradně prostřednictvím aplikace EPO (tj. není možné podání učinit datovou schránkou poplatníka). Dovolujeme si vás upozornit, že předmětný elektronický formulář pro ohlášení byl již veřejně zpřístupněn.

V případě nesplnění ohlašovací povinnosti hrozí poplatníkovi pokuta ve výši až 500 tis. Kč. V případě že reportující entita opomine svou povinnost podat CbCR oznámení, hrozí jí pokuta až 1,5 mil. Kč.

Současně bychom vás rádi upozornili, že na základě informací uvedených v CbCR oznámení získá správce daně ucelený přehled o tržbách z vnitroskupinových transakcí a plnění souvisejících daňových povinností v jednotlivých jurisdikcích. Na základě těchto informací může tak správce daně zpochybnit nastavení převodních cen v rámci dané skupiny.

Doporučujeme vám ujistit se, zdali se ohlašovací (či případně oznamovací) povinnost vztahuje na vaši společnost. Budete-li si přát, rádi vám nabídneme naši komplexní asistenci při splnění souvisejících povinností či v oblasti převodních cen.