Pomalu se blíží lhůta pro řádné podání přiznání k dani z příjmů fyzických osob (dále jen „daňové přiznání“). Letos připadá nejzazší termín podání na 3. dubna (nevyužívá-li poplatník služeb daňového poradce a přiznání předkládá sám). V této souvislosti níže shrnujeme přehled nejčastějších chyb při vyplňování formuláře daňového přiznání a jeho podání.
Místně příslušný finanční úřad
Jestliže se poplatník v období po skončení kalendářního roku a před podáním daňového přiznání přestěhoval, došlo ke změně jeho místně příslušného územního pracoviště finančního úřadu. Daňové přiznání je tak nutné podat již novému správci daně.
V případě, že došlo ke změně bydliště, je nutné ve formuláři vyplnit obě adresy – a sice adresu, na které poplatník bydlel ke konci zdaňovacího období (tj. 31.12.), i aktuální adresu.
Vynětí příjmů ze zahraničí
Na základě ustanovení § 38f odst. 4 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP“) je možné některé příjmy zdaněné v zemi, se kterou má Česká republika uzavřenu příslušnou mezinárodní smlouvu, vyjmout ze zdanění v České republice. Příjmy vyjímané ze zdanění se uvádějí na ř. 35 formuláře daňového přiznání, a to včetně zvýšení o sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem (skutečné či hypotetické) počítané dle české legislativy.
Při vyplňování ř. 35 je tak nutné abstrahovat od jakéhokoliv pojistného hrazeného či sraženého v zahraničí. Daň uhrazená v zahraničí se v případě vynětí příjmů ve formuláři daňového přiznání neuvádí.
Solidární daň
Základem pro výpočet solidární daně v případě zaměstnanců je rozdíl mezi úhrnem hrubých příjmů ze zaměstnání a rozhodným příjmem platným pro daný rok. V případě vyjímání zahraničních příjmů se solidární daň počítá z příjmů po vynětí. Pro tyto účely je nutné správně vyplnit ř. 43 formuláře daňového přiznání.
Uplatnění slevy na děti
Daňové zvýhodnění na děti je možné uplatnit, jen pokud jsou splněny zákonem stanovené podmínky, tj. zejména:
- Poplatník doloží, že slevu neuplatňuje druhý z partnerů – pokud je druhý partner zaměstnán, je nutné nově tuto skutečnost doložit potvrzením vystavené zaměstnavatelem druhého z manželů (tj. již není dostačující pouhé čestné prohlášení).
- Slevu je možné uplatnit na nezletilé dítě či zletilé dítě soustavně se připravující na budoucí povolání – v případě studujícího dítěte je nutné tuto skutečnost doložit potvrzením o studiu, které pokrývá celé zdaňovací období (u studentů VŚ, tak může být nutné doložit několik potvrzení). V případech, kdy rodiče nejsou sezdáni, je vhodné doložit rovněž rodný list dítěte.
- V případě vzniku daňového bonusu je nutné reportovat zaměstnanecký příjem alespoň ve výši 6ti násobku minimální mzdy (59 400 Kč pro rok 2016). Pro účely tohoto limitu se bere zdanitelný příjem, tj. v případě vynětí velké části příjmů z důvodu jejich zdanění v zahraničí, nemusí být tato podmínka splněna.
Sleva na dítě je jedinou slevou uplatňovanou na měsíční bázi, kterou lze uplatnit již v měsíci, kdy byly splněny dané podmínky (např. narození dítěte). Ostatní slevy uplatňované měsíčně lze uplatnit až od měsíce následujícího.
Podepsání formuláře daňového přiznání
Daňové přiznání musí být podepsáno poplatníkem či jeho zplnomocněným zástupcem na straně č. 4 formuláře daňového přiznání. Podpis není vyžadován v případě, že je daňové přiznání podáváno datovou schránkou.
V případě vzniku přeplatku na dani je nutné dále podepsat žádost o vrácení přeplatku na straně č. 4 formuláře daňového přiznání. Ačkoliv není povinností poplatníka žádat o vrácení přeplatku prostřednictvím formuláře daňového přiznání (je možné podat individuální žádost), nepodepsání žádosti může vést k výzvě správce daně k odstranění nedostatků podání.
Pro úplnost uvádíme, že správce daně vrátí přeplatek ve lhůtě 30 dnů od uplynutí zákonné lhůty pro podání, tj. dřívější podání daňového přiznání nemusí vést k dřívějšímu vrácení přeplatku na dani. V některých případech to může vést k neplatnosti žádosti o vrácení přeplatku. Toto by se měla brzy vyřešit novela ZDP.
Elektronické podání daňového přiznání
V případě, že poplatník má zprovozněnou datovou schránku, má povinnost daňové přiznání podat jejím prostřednictvím.
Kontakt:
Andrea Schvábová
Tax Manager
Kateřina Hrůzová
Senior Tax Consultant
(Praha)