Jak zdanit příjmy z držby zahraničních akcií, tedy dividend? | News Flash

Jak postupovat?

Jakmile obdržíte informaci, že vám má být či již byla dividenda ze zahraniční společnosti vyplacena (např. prostřednictvím svého internetového účtu), měli byste postupovat následovně:

1.     Zjistěte, kde sídlí plátce vyplácející dividendu

Je potřeba identifikovat územní daňovou příslušnost plátce (tzv. daňový domicil). Plátcem není nikdo jiný než společnost, která dividendu vyplácí.

Pokud obdržíte částku, která se vztahuje k dividendám obdrženým z různých zemí (např. vlastníte větší množství akcií v malých objemech), je potřeba mít informace k jednotlivým dividendám a umět určit přesné částky za jednotlivé země. V tomto případě by vám měl zprostředkovatel poskytnout roční přehled vyplacených dividend vč. zaplacených srážkových daní.

2.     Hledejte smlouvy o zamezení dvojího zdanění

Pokud se chcete vyhnout dvojímu zdanění, zapátrejte po smlouvě o zamezení dvojího zdanění mezi Českou republikou a příslušnou zemí, kde má daná společnost daňový domicil (zpravidla je to dle sídla společnosti). Seznam aktuálních mezinárodních smluv lze nalézt na internetových stránkách Ministerstva financí.

Dividendy jsou typicky rozebírány v článku 10, který se věnuje dividendám plynoucích od plátce z jednoho smluvního státu (v našem případě zahraniční společnosti) příjemci ve státě druhém (vám jako fyzické osobě). V uvedeném článku najdeme sazbu srážkové daně, která nám může být sražena v zahraničí a kterou si můžeme započítat oproti české daňové povinnosti. Obsah smlouvy o zamezení dvojího zdanění má přednost před obsahem tuzemské legislativy.

Třebaže se v praxi jedná o výjimečné případy, může se stát, že obdržíte dividendu od společnosti mající sídlo ve státě, s nímž nemá Česká republika uzavřenu smlouvu o zamezení dvojího zdanění. V tom případě pak nelze dosáhnout výhod, které by smlouva o zamezení dvojího zdanění poskytovala.

3.     Volba správné metody pro vyloučení dvojího zdanění

V případě, že jste obdrželi dividendu ze smluvního státu, musíte zvolit správnou metodu vyloučení dvojího zdanění, typicky podle článku 22 nebo 23 smlouvy o zamezení dvojího zdanění. V drtivé většině případů se jedná o prostý zápočet, tj. daňovou povinnost českého rezidenta z celosvětových příjmů lze snížit o daň zaplacenou v zahraničí, avšak nejvýše o částku české daně z příjmu, která by připadla na příjmy ze zdrojů v zahraničí. Jelikož ve všech případech je sazba srážkové daně ve smlouvě o zamezení dvojího zdanění nižší nebo rovna 15 %, je možné téměř vždy započíst celou zaplacenou daň.

Problém může nastat zejména v případě, kdy vyplácející společnost zdaní dividendu sazbou platnou pro zemi, kde má sídlo, a tudíž nevyužije sníženou sazbu dle smlouvy o zamezení dvojího zdanění. V takovém případě musíte v českém daňovém přiznání pro prostý zápočet daně použít sazbu daně, která je uvedena ve smlouvě o zamezení dvojího zdanění, a rozdíl ve výši sražené daně žádat zpět buď od zahraničního správce daně, anebo od plátce dividendy.

4.     Prokažte zaplacenou daň v zahraničí

Daň zaplacená v zahraničí se prokazuje dle § 38f odst. 5 zákona o daních z příjmů potvrzením zahraničního správce daně. V odůvodněných případech můžete prokázat daň zaplacenou v zahraničí i potvrzením plátce příjmu – výpis z investičního účtu obvykle bývá dostačující.

Za účelem zamezení dvojího zdanění v českém daňovém přiznání u dividend slouží příloha č. 3 (nový formulář je k dispozici zde). U této přílohy je dobré se držet pokynů, které jsou součástí každého listu. Částku dividendy obdrženou ze zahraničí v cizí měně je nutné převést na českou měnu. Nejjednodušší je použít jednotný kurz, který je vyhlašován MFČR v polovině ledna následujícího roku (zde pro rok 2021). Lze však uplatnit i účetní přístup a využít denní nebo pevný kurz vyhlášený Českou národní bankou.

Stále v otázce dividend tápete? Obraťte se na naše daňové odborníky, rádi vám budou nápomocni.