ZÍSKEJTE ZDARMA PŘÍSTUP K
Sledujeme nepřetržitě legislativní úpravy a pravidelně informujeme o změnách, které mohou mít dopad na vaše podnikání. Chcete i vy dostávat zajímavé odborné články a studie, užitečné tipy, informace o novinkách a legislativních změnách přímo do vaší emailové schránky?
Na co se můžete těšit? Nahlédněte do našeho Newsroomu .
Zašleme vám pouze informace, které budeme pokládat za užitečné pro vás a vaši společnost. S vašimi osobními údaji nakládáme v souladu se zásadami Ochrany osobních údajů a Prohlášení ke GDPR.
Nemůžete se přihlásit? Zkuste tuto stránku.
Generální finanční ředitelství vydalo nedávno oficiální dokument k problematice zdaňování příjmů z kryptoměn. Dokument stanovuje pravidla správného daňového ošetření transakcí s kryptoměnami, a to z pohledu daně z přidané hodnoty (dále jen „DPH“), daně z příjmů právnických i fyzických osob (dále jen „DPPO“ a „DPFO“). Nejpodstatnější závěry jsme pro vás shrnuli v tomto článku.
Stávající legislativa žádnou speciální úpravu pro zdanění kryptoměn neobsahuje. Je proto nutné vycházet z obecného znění současných právních předpisů. Kryptoměna je obecně považována za věc nehmotnou, movitou a zastupitelnou. Ministerstvo financí v této souvislosti vydalo dne 15. května 2018 Sdělení k účtování a vykazování digitálních měn. Potvrdilo v něm, že kryptoměny nelze zařadit mezi peníze, elektronické peníze ani investiční nástroje, a doporučilo o kryptoměnách účtovat jako o zásobách „svého druhu“.
Odlišnou optikou je však nutné na kryptoměny nahlížet z hlediska harmonizovaného evropského systému DPH, jenž na základě rozsudku SDEU (ve věci C-264/14 Skatteverket v. David Hedqvis) považuje bitcoin za alternativní platební prostředek a související směnu pak za směnárenskou činnost.
Snaha o sjednocení přístupu na úrovni přímých daní je prozatím v přípravné fázi. Aktuálně se připravuje nová směrnice o spolupráci (tzv. DAC8) mající za cíl zajištění vzájemné výměny informací o elektronických penězích a kryptoaktivech mezi členskými státy EU.
Na oblast kryptoměn se v poslední době více zaměřuje i česká finanční správa. Na svém webu nedávno zveřejnila informaci o dosavadní kontrolní činnosti a budoucích plánovaných kontrolách, jejichž účelem je prověřit správnost zdanění příjmů spojených s kryptoměnami.
Obecně se může v rámci nakládání s kryptoměnami jednat o několik transakcí. Pojďme se tedy podívat, jak by měly být správně ošetřeny z pohledu DPH, DPPO či DPFO. V tabulce naleznete základní schéma, níže pak podrobnější přehled jednotlivých transakcí.
| Těžba kryptoměny | Není předmětem daně. Není nárok na odpočet (např. vybavení, spotřeba energií). | Zdanitelný příjem až při prodeji kryptoměny. | Zdanitelný příjem až při prodeji kryptoměny (příjem ze samostatné činnosti nebo ostatních příjmů). |
| Nákup a prodej zboží / služby za kryptoměnu | Je předmětem daně (základem daně je cena obvyklá). Případná povinnost ručení příjemce. | Zdanitelný příjem z titulu vzájemné směny. | Zdanitelný příjem z titulu vzájemné směny. Jako výdaj lze uplatnit skutečné nebo paušální výdaje (60 % živnost, 40 % bez živnosti). |
| Směna za fiat (zákonnou) nebo jinou měnu | Osvobozené plnění bez nároku na odpočet (směnárenská činnost). | Zdanitelný příjem z titulu prodeje zásob „svého druhu“. Jako výdaj lze uplatnit hodnotu kryptoměny v účetnictví. | Zdanitelný příjem z titulu prodeje nehmotné movité věci. Jako výdaj lze uplatnit skutečné nebo paušální výdaje (60 % živnost, 40 % bez živnosti). |
Potřebujete-li poradit, jak správně ošetřit vaše transakce s kryptoměnami, obraťte se na náš daňový tým. Rádi vám pomůžeme.
Daňové poradenství | Daň z příjmů právnických osob | DPH poradenství | Mezinárodní daňové poradenství | Daň z příjmů fyzických osob | Mezinárodní vysílání zaměstnanců a zaměstnávání cizinců | Převodní ceny | Spotřební a energetické daně |Procesní zastupování | Transakční poradenství | Online poradenský portál | Odborná daňová, právní a finanční školení
Naše služby si můžete jednoduše objednat také prostřednictvím e-shopu:
O Accace Česká republika
Accace je spolehlivým partnerem společností, které hledají špičkové poradenské a outsourcingové služby. Na náročné potřeby klientů odpovídáme chytrými řešeními, moderními technologiemi, lidským přístupem a mezinárodním přesahem. V České republice je nás již téměř 270 a pracujeme pro více než 600 firem, od startupů přes malé a střední podniky až k nadnárodním korporacím. V rámci skupiny Accace máme již přes 800 odborníků, kteří poskytují komplexní služby přibližně 2 000 zákazníků.
O Accace Circle
Celosvětově působí Accace pod značkou Accace Circle, což je obchodní uskupení profesionálních poradců a poskytovatelů BPO služeb. Spojuje nás zápal pro věc a důraz na špičkovou kvalitu poskytovaných služeb bez ohledu na státní hranice. Globální zastoupení máme ve více než 60 zemích a sdružujeme téměř 7 000 profesionálů. Naše klientela čítá více než 80 000 zákazníků z různých oborů, převážně středně velkých firem a mezinárodních společností z žebříčku Fortune 500. Měsíčně zpracováváme zhruba 800 000 výplatních pásek.
