Byly vám v rámci akciového plánu zaměstnavatele přiděleny akcie zahraniční společnosti? Nebo investujete na akciových trzích a držíte zahraniční cenné papíry? Investování do akcií patří k výnosnějším způsobům, jak zhodnotit své finanční prostředky. Avšak každý příjem musí být také správně zdaněn. Jak řádně daňově ošetřit dividendy plynoucí z držby zahraničních akcií?

Kdo musí příjmy přiznat a zdanit?

Dividendy přijaté ze zahraničí představují příjem z podílu na zisku z titulu majetkového podílu v obchodní korporaci. Fyzická osoba, která je daňovým rezidentem České republiky, je povinna zdanit své celosvětové příjmy, tedy i dividendy obdržené od zahraničních společností. Přestože se v mnoha případech jedná o částky zdaněné v zahraničí srážkovou daní, není možné je jednoduše opominout.

Zásadní je hrubá výše všech zdanitelných příjmů včetně zahraničních dividend přepočtených na české koruny (jednotným nebo denním kurzem). Pokud zdanitelné příjmy poplatníka vedle příjmů ze zaměstnání přesáhnou 20 000 Kč vzniká mu povinnost podat přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Přijaté zahraniční dividendy se zahrnou do dílčího základu daně podle § 8 zákona o dani z příjmů jako příjmy z kapitálového majetku v hrubé výši, tj. nesnížené o daň sraženou v zahraničí. U tohoto příjmu nelze uplatnit žádné související výdaje. Alternativně je možné zahraniční dividendové příjmy zahrnout do samostatného základu daně podléhajícího sazbě daně 15 %. Více naleznete v našem dalším článku.

Následně lze zamezit dvojímu zdanění zápočtem zahraniční sražené daně (do limitu dle příslušné smlouvy o zamezení dvojímu zdanění).

Jak postupovat?

Jakmile obdržíte informaci, že vám má být či již byla vyplacena dividenda v souvislosti s držbou zahraničních cenných papírů (např. prostřednictvím investičního účtu), měli byste postupovat následovně:

1.     Zjistěte, kde sídlí plátce vyplácející dividendu

Je potřeba identifikovat územní daňovou příslušnost plátce příjmu. Plátcem není nikdo jiný než společnost, která dividendu vyplácí.

Pokud obdržíte dividendy z různých zemí (např. vlastníte větší množství akcií v malých objemech), je potřeba mít informace k jednotlivým dividendám a umět určit přesné částky za jednotlivé země. V tomto případě by vám měl zprostředkovatel poskytnout roční přehled vyplacených dividend vč. zaplacených srážkových daní a země zdroje příjmu.

2.     Hledejte smlouvy o zamezení dvojího zdanění

Pokud se chcete vyhnout dvojímu zdanění, zapátrejte po smlouvě o zamezení dvojího zdanění mezi Českou republikou a příslušnou zemí, kde má daná společnost daňový domicil (zpravidla je to dle sídla společnosti). Seznam aktuálních mezinárodních smluv lze nalézt na internetových stránkách Ministerstva financí.

Dividendy jsou typicky rozebírány v článku 10, který se věnuje dividendám plynoucích od plátce z jednoho smluvního státu (v našem případě zahraniční společnosti) příjemci ve státě druhém (vám jako fyzické osobě). V uvedeném článku najdeme maximální sazbu srážkové daně, která nám může být sražena v zahraničí a do jejíž výše si můžeme zahraniční sraženou daň započítat oproti české daňové povinnosti. Pozor, v některých případech může sražená daň převyšovat tento limit (např. Německo).

Třebaže se v praxi jedná o výjimečné případy, může se stát, že obdržíte dividendu od společnosti mající sídlo ve státě, s nímž nemá Česká republika uzavřenu smlouvu o zamezení dvojího zdanění. V tom případě pak nelze dosáhnout výhod, které by smlouva o zamezení dvojího zdanění poskytovala.

3.     Volba správné metody pro vyloučení dvojího zdanění

V případě, že jste obdrželi dividendu ze smluvního státu, musíte zvolit správnou metodu vyloučení dvojího zdanění, typicky podle článku 22 nebo 23 smlouvy o zamezení dvojího zdanění. V drtivé většině případů se jedná o prostý zápočet, tj. daňovou povinnost českého rezidenta z celosvětových příjmů lze snížit o daň zaplacenou v zahraničí, avšak nejvýše o částku české daně z příjmů, která by připadla na příjmy ze zdrojů v zahraničí, avšak nejvýše o částku české daně z příjmů, která by připadla na příjmy ze zdrojů v zahraničí. Jelikož ve všech případech je sazba srážkové daně ve smlouvě o zamezení dvojího zdanění nižší nebo rovna 15 %, je možné téměř vždy započíst celou zaplacenou daň.

Problém může nastat zejména v případě, kdy vyplácející společnost zdaní dividendu sazbou platnou pro zemi, kde má sídlo, a tudíž nevyužije sníženou sazbu dle smlouvy o zamezení dvojího zdanění. V takovém případě musíte v českém daňovém přiznání pro prostý zápočet daně použít sazbu daně, která je uvedena ve smlouvě o zamezení dvojího zdanění, a rozdíl ve výši sražené daně žádat zpět buď od zahraničního správce daně, anebo od plátce dividendy.

4.     Prokažte zaplacenou daň v zahraničí

Daň zaplacená v zahraničí se prokazuje dle § 38f odst. 5 zákona o daních z příjmů potvrzením zahraničního správce daně. V odůvodněných případech můžete prokázat daň zaplacenou v zahraničí i potvrzením plátce příjmu – výpis z investičního účtu obvykle bývá dostačující.

Za účelem zamezení dvojího zdanění v českém daňovém přiznání u dividend slouží příloha č. 3 (formulář je k dispozici zde). U této přílohy je dobré se držet pokynů, které jsou součástí každého listu. Částku dividendy obdrženou ze zahraničí v cizí měně je nutné převést na českou měnu. Nejjednodušší je použít jednotný kurz, který je vyhlašován MFČR v polovině ledna následujícího roku. Lze však uplatnit i účetní přístup a využít denní nebo pevný kurz vyhlášený Českou národní bankou.

Stále v otázce dividend tápete? Obraťte se na naše daňové poradce, rádi vám budou nápomocni.

Lan Anh Mai

Senior Tax Consultant | Accace s.r.o.

Napište nám

Kateřina Hrůzová

Tax Director | Accace s.r.o.

Domluvit online schůzku