Jak správně zdanit zahraniční dividendy? | Poradna

Samostatný základ daně

Od roku 2021 byl pro fyzické osoby znovuzaveden samostatný základ daně. Ten umožňuje fyzickým osobám zahrnout vybrané příjmy ze zahraničí, např. zahraniční dividendy či úroky, do samostatného základu daně a zdanit je tak 15% sazbou daně. V takovém případě pak nepodléhají druhé sazbě daně ve výši 23 %, které podléhají příjmy přesahující částku 1 867 728 Kč za rok 2022.

Kromě samotného zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále „zákon”) toto vyplývá i ze znění nového formuláře přiznání k dani z příjmů fyzických osob a jeho pokynů.

V příloze č. 4 přiznání k dani z příjmů fyzických osob – Výpočet daně ze samostatného základu daně podle § 16a zákona – je uvedeno, že zde poplatník může uvést „Příjmy podle § 8 odst. 1 písm. a) až f) a i) zákona plynoucí ze zdrojů v zahraničí.“ Ustanovení § 8 odst. 1 písm. a) zákona pak obsahuje tyto příjmy (tj. vč. dividend): „podíly na zisku obchodní korporace nebo podílového fondu, je-li v něm podíl představován cenným papírem, úroky z držby cenných papírů a výnosy dluhopisů podle zákona upravujícího dluhopisy s výjimkou výnosu určeného rozdílem mezi jmenovitou hodnotou dluhopisu a jeho emisním kurzem,“

V pokynech k příloze č. 4 je dále uvedeno, že „Zahrnete-li uvedené příjmy do samostatného základu daně, zahrnou se do tohoto základu daně veškeré tyto příjmy, tzn. že do ř. 38 základní části DAP se již neuvádějí.“

Poplatník má tedy možnost vybrat způsob zdanění takových příjmů – buď příjem uvést na ř. 38 přiznání nebo použít samostatný základ daně (nutno posoudit dle individuální situace poplatníka, co je pro něj výhodnější). Možnost samostatného základu daně byla zavedena, aby nedocházelo k nerovnostem v porovnání s 15% zvláštní sazbou daně vybírané srážkou přímo u zdroje aplikovanou na tuzemské dividendy nebo bankovní úroky.

Příklad:

Poplatník za rok 2022 obdržel příjem ze závislé činnosti ve výši 1 500 000 Kč. Kromě příjmů ze zaměstnání obdržel dále příjmy ve formě dividend ze zahraničí ve výši 500 000 Kč. V zahraničí nebyla z dividend sražena žádná daň.

Řešení:

Pokud by zahraniční dividendy zahrnul či nezahrnul do samostatného základu daně, byla by jeho daňová povinnost následující:

Konečná daňová povinnost poplatníka by byla o 10 582 Kč nižší, pokud by využil samostatného základu daně pro zdanění zahraničních dividend.

Nevyužití samostatného základu daně se naopak může vyplatit poplatníkovi, jehož příjmy nedosáhnout v úhrnu limitu pro druhou sazbu daně a uplatní si i proti těmto příjmům některé z daňových výhod.

Pokud obdržíte kapitálové příjmy ze zahraničí, doporučujeme zvážit obě varianty zdanění a zvolit tu variantu, která bude nejvýhodnější.