ZÍSKEJTE ZDARMA PŘÍSTUP K
Sledujeme nepřetržitě legislativní úpravy a pravidelně informujeme o změnách, které mohou mít dopad na vaše podnikání. Chcete i vy dostávat zajímavé odborné články a studie, užitečné tipy, informace o novinkách a legislativních změnách přímo do vaší emailové schránky?
Na co se můžete těšit? Nahlédněte do našeho Newsroomu .
Zašleme vám pouze informace, které budeme pokládat za užitečné pro vás a vaši společnost. S vašimi osobními údaji nakládáme v souladu se zásadami Ochrany osobních údajů a Prohlášení ke GDPR.
Nemůžete se přihlásit? Zkuste tuto stránku.
Za rok 2022 jsem kromě příjmů ze zaměstnání obdržel i příjmy ve formě dividend ze zahraničí. Jak mám tyto příjmy zahrnout do daňového přiznání? Podléhají progresivnímu zdanění?
Od roku 2021 byl pro fyzické osoby znovuzaveden samostatný základ daně. Ten umožňuje fyzickým osobám zahrnout vybrané příjmy ze zahraničí, např. zahraniční dividendy či úroky, do samostatného základu daně a zdanit je tak 15% sazbou daně. V takovém případě pak nepodléhají druhé sazbě daně ve výši 23 %, které podléhají příjmy přesahující částku 1 867 728 Kč za rok 2022.
Kromě samotného zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále „zákon”) toto vyplývá i ze znění nového formuláře přiznání k dani z příjmů fyzických osob a jeho pokynů.
V příloze č. 4 přiznání k dani z příjmů fyzických osob – Výpočet daně ze samostatného základu daně podle § 16a zákona – je uvedeno, že zde poplatník může uvést „Příjmy podle § 8 odst. 1 písm. a) až f) a i) zákona plynoucí ze zdrojů v zahraničí.“ Ustanovení § 8 odst. 1 písm. a) zákona pak obsahuje tyto příjmy (tj. vč. dividend): „podíly na zisku obchodní korporace nebo podílového fondu, je-li v něm podíl představován cenným papírem, úroky z držby cenných papírů a výnosy dluhopisů podle zákona upravujícího dluhopisy s výjimkou výnosu určeného rozdílem mezi jmenovitou hodnotou dluhopisu a jeho emisním kurzem,“
V pokynech k příloze č. 4 je dále uvedeno, že „Zahrnete-li uvedené příjmy do samostatného základu daně, zahrnou se do tohoto základu daně veškeré tyto příjmy, tzn. že do ř. 38 základní části DAP se již neuvádějí.“
Poplatník má tedy možnost vybrat způsob zdanění takových příjmů – buď příjem uvést na ř. 38 přiznání nebo použít samostatný základ daně (nutno posoudit dle individuální situace poplatníka, co je pro něj výhodnější). Možnost samostatného základu daně byla zavedena, aby nedocházelo k nerovnostem v porovnání s 15% zvláštní sazbou daně vybírané srážkou přímo u zdroje aplikovanou na tuzemské dividendy nebo bankovní úroky.
Poplatník za rok 2022 obdržel příjem ze závislé činnosti ve výši 1 500 000 Kč. Kromě příjmů ze zaměstnání obdržel dále příjmy ve formě dividend ze zahraničí ve výši 500 000 Kč. V zahraničí nebyla z dividend sražena žádná daň.
Pokud by zahraniční dividendy zahrnul či nezahrnul do samostatného základu daně, byla by jeho daňová povinnost následující:
| Zahraniční dividendy nejsou zahrnuty do samostatného základu daně | Zahraniční dividendy jsou zahrnuty do samostatného základu daně | |
|---|---|---|
| Příjem ze závislé činnosti | 1 500 000 Kč | 1 500 000 Kč |
| Příjem z kapitálových příjmů | 500 000 Kč | 0 Kč |
| Celkový základ daně | 2 000 000 Kč | 1 500 000 Kč |
| Daň (15 %) | 280 160 Kč | 225 000 Kč |
| Daň (23 %) | 30 423 Kč | 0 Kč |
| Sleva na dani | 30 840 Kč | 30 840 Kč |
| Daňová povinnost | 279 742 Kč | 194 160 Kč |
| Daň ze samostatného základu daně (15 %) | – | 75 000 Kč |
| Konečná daňová povinnost | 279 742 Kč | 269 160 Kč |
Konečná daňová povinnost poplatníka by byla o 10 582 Kč nižší, pokud by využil samostatného základu daně pro zdanění zahraničních dividend.
Nevyužití samostatného základu daně se naopak může vyplatit poplatníkovi, jehož příjmy nedosáhnout v úhrnu limitu pro druhou sazbu daně a uplatní si i proti těmto příjmům některé z daňových výhod.
Pokud obdržíte kapitálové příjmy ze zahraničí, doporučujeme zvážit obě varianty zdanění a zvolit tu variantu, která bude nejvýhodnější.
O Accace Česká republika
Accace je aktivním a spolehlivým partnerem společností, které hledají špičkové poradenské a outsourcingové služby. Na náročné potřeby klientů odpovídáme chytrými řešeními, moderními technologiemi, lidským přístupem a mezinárodním přesahem. V České republice je nás již téměř 270 a pracujeme pro více než 500 firem, od start-upů přes malé a střední podniky až k nadnárodním korporacím. V rámci skupiny Accace máme již přes 800 odborníků, kteří poskytují komplexní služby více než 2 000 zákazníků.
O Accace Circle
Celosvětově působí Accace pod značkou Accace Circle, což je obchodní uskupení profesionálních poradců a poskytovatelů BPO služeb. Spojuje nás zápal pro věc a důraz na špičkovou kvalitu poskytovaných služeb bez ohledu na státní hranice. Globální zastoupení máme ve více než 50 zemích a sdružujeme téměř 2 500 profesionálů. Naše klientela čítá více než 15 000 zákazníků z různých oborů, převážně středně velkých firem a mezinárodních společností z žebříčku Fortune 500. Měsíčně zpracováváme zhruba 200 000 výplatních pásek.
