Dle Nařízení vlády č. 282/2024 Sb. průměrná mzda pro rok 2025 činí 46 557 Kč. Na co má v odvodech podnikatelů výše průměrné mzdy vliv?

Od této částky se odvíjejí např. minimální zálohy pro OSVČ, maximální výše paušální zálohy pro OSVČ, vyměřovací základ na sociální pojištění, hranice pro zdanění 23% sazbou daně a další.

Od roku 2025 platí následující:

• Minimální roční vyměřovací základ pro odvod pojistného na důchodové pojištění zůstává na 55 % základu daně.

Např. v případě, že OSVČ za rok 2025 obdrží celkové příjmy ve výši 500 000 Kč a uplatňuje si 60% paušální výdaje, bude základ daně 200 000 Kč. Minimální roční vyměřovací základ pro odvod pojistného na důchodové pojištění činí 110 000 Kč a minimální měsíční 9 167 Kč. Jelikož jsou tyto částky nižší než částky stanovené, bude OSVČ hradit pojistné ze stanoveného minimálního vyměřovacího základu.

• Minimální měsíční vyměřovací základ pro OSVČ vykonávající hlavní výdělečnou činnost se postupně zvyšuje z původních 25 % průměrné mzdy na 40 % (30 % v roce 2024, 35 % v roce 2025 a od roku 2026 na 40 %).

• Pro OSVČ, která nově zahajuje hlavní výdělečnou činnost a tuto činnost v uplynulých 20 kalendářních letech nevykonávala, je měsíční vyměřovací základ 25 % průměrné mzdy platné pro daný kalendářní rok, a to po dobu prvních 3 let od zahájení podnikání (jedná se o podporu začínajících podnikatelů).
• Měsíční vyměřovací základ OSVČ vykonávající vedlejší výdělečnou činnost činí 11 % průměrné mzdy.
• Dále dochází ke změně v povinnosti platit zálohy na pojistné na důchodové pojištění v nové minimální výši již od 1. ledna daného kalendářního roku. Tj. pokud podnikatel platí minimální zálohy, bude je muset změnit již u platby zálohy v lednu 2025 a ne až po podání přehledu.

• U sociálního pojištění je maximálním vyměřovacím základem částka ve vši 48násobku průměrné mzdy. V roce 2025 se tedy zvyšuje na 2 234 736 Kč (48 x 46 557). Minimální zálohy na sociální pojištění pro OSVČ se pak zvyšují na částku 4 759 Kč (29,2 % x 16 295) pro hlavní činnost a 1 496 Kč (29,2 % x 5 122) pro činnost vedlejší.
• U začínajících OSVČ vykonávajících hlavní výdělečnou činnost jsou minimální zálohy na sociální pojištění stanoveny ve výši 3 399 Kč (29,2 % x 11 639). Zálohy na sociální pojištění jsou splatné do posledního dne kalendářního měsíce, za který se pojistné odvádí. Tj. za leden 2025 je záloha ve výši 4 759 Kč splatná do 31. ledna 2025.
• V případě zdravotního pojištění minimální zálohy na zdravotní pojištění pro rok 2025 činí 3 143 Kč (13,5 % x 23 279). Záloha na zdravotní pojištění je splatná za daný měsíc do 8. dne měsíce následujícího, tj. za leden 2025 je záloha ve výši 3 143 Kč splatná do 8. února 2025.

O minimální, průměrné a zaručené mzdě pro rok 2025 se podrobně dočtete v samostatném článku. V případě dotazů či nejasností se na nás obraťte, rádi vám budeme nápomocni.

Lan Anh Mai

Senior Tax Consultant | Accace s.r.o.

E-mail : 

Telefon : 

+420 222 753 480

Napište nám

Kateřina Hrůzová

Tax Director | Accace s.r.o.

E-mail : 

Telefon : 

+420 725 904 377

Domluvit online schůzku