ZÍSKEJTE ZDARMA PŘÍSTUP K
Sledujeme nepřetržitě legislativní úpravy a pravidelně informujeme o změnách, které mohou mít dopad na vaše podnikání. Chcete i vy dostávat zajímavé odborné články a studie, užitečné tipy, informace o novinkách a legislativních změnách přímo do vaší emailové schránky?
Na co se můžete těšit? Nahlédněte do našeho Newsroomu .
Zašleme vám pouze informace, které budeme pokládat za užitečné pro vás a vaši společnost. S vašimi osobními údaji nakládáme v souladu se zásadami Ochrany osobních údajů a Prohlášení ke GDPR.
Nemůžete se přihlásit? Zkuste tuto stránku.
Aktualizace původního článku z 12/2024
S účinností od 1. ledna 2025 vešla v platnost nová pravidla pro osvobození příjmů fyzických osob z prodeje cenných papírů a podílů. Následně, s účinností od 15. února 2025, byla upravena pravidla pro zdanění příjmů z prodeje kryptoměn.
Za předchozího znění ZDP bylo možné, zjednodušeně, osvobodit příjem z prodeje cenných papírů a podílů za následujících podmínek:
Úvodem je třeba zmínit, že novela zákona účinná od 15.2.2025, která upravuje zdanění příjmů z prodeje kryptoaktiv, neřeší některé dosavadní nejasnosti (např. neobsahuje definici kryptoaktiv) a nebyla k ní připravena ani přechodná ustanovení. Aktuálně se tedy použije na všechny prodeje realizované po datu 15.2.2025, bez ohledu na datum pořízení aktiva. Komora daňových poradců však připravuje Koordinační výbor mající za cíl vysvětlení některých výkladových nejasností. Praktická aplikace novely se tedy ještě může změnit.
V podmínkách platných před 15.2.2025 podléhaly příjmy z prodeje kryptoaktiv zdanění v celé výši. Jako související výdaj bylo možné uplatnit nabývací cenu kryptoaktiv.
Tzv. časový test aplikovaný při prodeji podílů a cenných papírů zůstává zachován. Nově se obdobný časový test aplikuje také v případě prodeje kryptoaktiv. Příjmy z prodeje podílů, cenných papírů a kryptoaktiv realizované před uplynutím časového testu (3 nebo 5 let, viz výše a 3 roky v případě kryptoaktiv) podléhají zdanění v celé výši. Jako související náklad je možné uplatnit jejich nabývací cenu.
Zůstává zachován také limit pro osvobození příjmů z prodeje cenných papírů nepřesahujících 100 000 Kč a nově tento limit platí také pro příjmy z prodeje kryptoativ.
Příjmy z prodeje cenných papírů a podílů realizované po uplynutí časového testu nově podléhají osvobození pouze do výše 40 mil. Kč. Částka převyšující tento limit bude podléhá zdanění. Jedná se o souhrnný limit pro všechny příjmy z prodeje cenných papírů, podílů a kryptoaktiv obdržené daňovým subjektem během jednoho zdaňovacího období. Nelze tedy aplikovat limit osvobození 40 mil. Kč na každý jednotlivý příjem zvlášť.
Novela zároveň umožňuje v případech částečného zdanění prodeje (tedy v případech, kdy příjmy převýší limit 40 mil. Kč) uplatnit jako související náklad tržní hodnotu prodávaných cenných papírů nebo podílů (v případě prodeje kryptoaktiv novela tento přístup neumožňuje a bylo by nutné využít nabývací cenu), a to konkrétně:
Při praktické aplikaci bude nutné spočítat poměr zdanitelného příjmu na celkovém příjmu z prodávaného aktiva. Jako daňově uznatelný náklad bude možné uplatnit stejnou část tržní hodnoty prodávaného aktiva. Výsledkem by mělo být jen zdanění nárůstu hodnoty prodávaných aktiv realizovaného po konci roku 2024.
Alternativně lze jako související náklad dále využívat nabývací cenu podílu / cenného papíru, jako v podmínkách před 1.1.2025.
Dle novely ZDP musí být tržní hodnota stanovena v souladu se zákonem o ocenění. Ten kromě definice samotné tržní hodnoty stanovuje také postup jejího určení. Tyto informace musejí být zřejmé z dokumentace k ocenění. Dokumentace zároveň musí obsahovat odůvodnění použitých postupů a odpovídat druhu předmětu ocenění, účelu ocenění a dostupnosti objektivních dat využitelných pro ocenění.
V Accace máme rozsáhlé zkušenosti jak v oblasti oceňování, tak i v oblasti daňového poradenství. Z tohoto důvodu nabízíme ocenění a související dokumentaci respektující požadavky klienta, zákon o oceňování i možné požadavky ze strany správce daně při případné daňové kontrole.
Doporučujeme si dokumentaci ohledně ocenění pořídit včas a nečekat až na okamžik prodeje. Pokud to však není nutné, považujeme za vhodné provést ocenění až po finalizaci účetní závěrky za rok 2024 a jejím případném ověření auditorem.
Daňové poradenství | Daň z příjmů právnických osob | DPH poradenství | Mezinárodní daňové poradenství | Daň z příjmů fyzických osob | Mezinárodní vysílání zaměstnanců a zaměstnávání cizinců | Převodní ceny | Spotřební a energetické daně |Procesní zastupování | Transakční poradenství | Online poradenský portál | Odborná daňová, právní a finanční školení
Naše služby si můžete jednoduše objednat také prostřednictvím e-shopu:
O Accace Česká republika
Accace je spolehlivým partnerem společností, které hledají špičkové poradenské a outsourcingové služby. Na náročné potřeby klientů odpovídáme chytrými řešeními, moderními technologiemi, lidským přístupem a mezinárodním přesahem. V České republice je nás již téměř 270 a pracujeme pro více než 600 firem, od startupů přes malé a střední podniky až k nadnárodním korporacím. V rámci skupiny Accace máme již přes 800 odborníků, kteří poskytují komplexní služby přibližně 2 000 zákazníků.
O Accace Circle
Celosvětově působí Accace pod značkou Accace Circle, což je obchodní uskupení profesionálních poradců a poskytovatelů BPO služeb. Spojuje nás zápal pro věc a důraz na špičkovou kvalitu poskytovaných služeb bez ohledu na státní hranice. Globální zastoupení máme ve více než 60 zemích a sdružujeme téměř 7 000 profesionálů. Naše klientela čítá více než 80 000 zákazníků z různých oborů, převážně středně velkých firem a mezinárodních společností z žebříčku Fortune 500. Měsíčně zpracováváme zhruba 800 000 výplatních pásek.
