ZÍSKEJTE ZDARMA PŘÍSTUP K
Sledujeme nepřetržitě legislativní úpravy a pravidelně informujeme o změnách, které mohou mít dopad na vaše podnikání. Chcete i vy dostávat zajímavé odborné články a studie, užitečné tipy, informace o novinkách a legislativních změnách přímo do vaší emailové schránky?
Na co se můžete těšit? Nahlédněte do našeho Newsroomu .
Zašleme vám pouze informace, které budeme pokládat za užitečné pro vás a vaši společnost. S vašimi osobními údaji nakládáme v souladu se zásadami Ochrany osobních údajů a Prohlášení ke GDPR.
Nemůžete se přihlásit? Zkuste tuto stránku.
Fotovoltaické elektrárny (FVE) představují v posledních letech klíčovou součást přechodu na obnovitelné zdroje energie. Panely jsou čím dál tím častěji instalovány jak na střechy rodinných domů, tak i výrobních nebo kancelářských budov. S jejich pořízením a provozem mohou majitelům vzniknout specifické daňové povinnosti, které vám přiblížíme v tomto článku.
Pokud si pořídíte FVE na svůj rodinný dům, vyrobenou energii z většiny využíváte k soukromé spotřebě (ať již k vytápění nebo ohřevu vody). Nespotřebované přebytky se ale můžete rozhodnout prodat do sítě, a tím vám vznikne zdanitelný příjem.
Pro určení režimu zdanění je rozhodující, zda je takový prodej do sítě činností, ke které je vyžadována licence Energetického regulačního úřadu (ERÚ), či nikoliv. Pokud licence vyžadovaná není, je příjem z prodeje energie považován za ostatní příjmy ve smyslu § 10 zákona o dani z příjmů (ZDP). Tyto příjmy mohou být osvobozeny od daně, nepřekročí-li (v souhrnu s ostatními příjmy stanovenými zákonem) v daném kalendářním roce 50 000 Kč. Jestliže tuto hranici překročíte, máte povinnost podat daňové přiznání a veškeré příjmy zdanit (nejen částku, o kterou příjmy hranici převýší).
Pokud licence ERÚ vyžadována je, už se stáváte podnikatelem a příjmy daníte dle § 7 ZDP. V přiznání si můžete uplatnit výdaje buď ve skutečné výši, nebo paušálně ve výši 40 % (až do výše 800 000 Kč). Dále máte povinnost podat přehledy a odvést související sociální a zdravotní pojištění.
Na pořízení FVE jsou také někdy poskytovány dotace ze státního rozpočtu. Ty jsou od daně osvobozeny.
U právnických osob jsou příjmy spojené s provozováním FVE vždy zdanitelným příjmem společnosti.
Poplatníci vedoucí účetnictví promítají náklady spojené s pořízením FVE do základu daně prostřednictví odpisů. Od 1. srpna 2025 došlo k úpravě legislativy a změně výpočtu daňových odpisů.
Při nastavení odpisování bylo dříve nutné nejprve majetek rozdělit na stavební a technologickou část. Technologická část FVE zahrnovala fotovoltaické panely, střídače, měniče, kabeláže, elektroměry, rozvaděče a další zařízení, která přímo souvisí s výrobou a distribucí energie. Na technologickou část se vztahoval speciální časový odpis 240 měsíců (20 let) podle § 30b ZDP. Stavební část byla zatříděna do příslušné daňové odpisové skupiny a odpisována samostatně.
Dělení přinášelo v praxi značné komplikace, neboť rozdělení na stavební a technologickou část není vždy jednoznačné a vyžaduje značné technické vědomosti.
Klíčovým bodem nového režimu je zrušení časového odpisování technologických částí FVE podle § 30b ZDP. Nově budou jednotlivé komponenty FVE zařazeny podle klasifikace CZ-CPA do standardních odpisových skupin (ve většině případů 2. nebo 3. skupina) a odpisovány samostatně. Komponenty mohou být zařazeny také jako soubor hmotných movitých věcí, který se pak odpisuje podle hlavního funkčního předmětu, jímž budou ve většině případů fotovoltaické panely nebo střídače.
Stavební část FVE se odepisuje buď jako samostatná stavba, nebo jako součást či technické zhodnocení jiné stavby. Bude tak zařazena do 4. až 6. odpisové skupiny.
Speciální kategorií jsou bateriové systémy, které nejsou součástí FVE, neboť neslouží k výrobě energie, ale k jejímu uchování. Odpisují se proto vždy samostatně, a to ve 2. odpisové skupině.
Daň z elektřiny je povinností, na kterou majitelé výkonnějších FVE často zapomínají. Je upravena zákonem o stabilizaci veřejných rozpočtů. Podle tohoto zákona je plátcem jak fyzická, tak právnická osoba, která vlastní FVE s výkonem vyšším než 50 kW a zároveň elektřinu sama spotřebuje nebo jí dodá jinému konečnému spotřebiteli.
Spotřebou energie nebo jejím dodáním konečnému spotřebiteli musí společnost podat přihlášku k registraci a následně pravidelně podávat daňová přiznání. Přiznání se podává jednou měsíčně, a to do dvacátého pátého dne měsíce následujícího. Sazba daně činí 28,30 Kč/MWh.
U FVE s výkonem menším než 50 kW je dodaná nebo spotřebovaná elektřina od daně osvobozena. FVE instalované na rodinných domech mají ve většině případů výkon do 10 kW, proto se jich odvod daně z elektřiny netýká. Povinnost mají spíše licencovaní obchodníci nebo společnosti s větší FVE instalovanou na střechách ve svých areálech.
Podle zákona o dani z přidané hodnoty (ZDPH) je pravidelný prodej elektřiny ekonomickou činností, a proto při překročení limitu 2 000 000 Kč vzniká majiteli FVE povinnost registrace k DPH. Více informací o povinnosti registrace můžete najít v našem článku zde.
Jde-li o fyzickou osobu, která má FVE na střeše rodinného domu, riziko, že samotným prodejem přebytků do sítě přesáhne limit 2 000 000 Kč, je minimální. V některých případech ale může být výhodné registrovat se jako plátce DPH dobrovolně. Hlavní výhodnou je možnost částečného uplatnění DPH uhrazené při pořízením FVE.
Pokud si jako nepodnikající fyzická osoba pořídíte FVE na střechu rodinného domu a rozhodnete se přebytky elektřiny prodávat obchodníkovi, můžete se z tohoto důvodu dobrovolně registrovat k DPH. Díky dobrovolné registraci si pak lze uplatnit nárok na odpočet DPH zaplacené při pořízení FVE.
Jelikož elektřinu využíváte i k soukromé spotřebě, máte nárok na odpočet pouze v poměrné výši. Zároveň musíte poměr, v jakém elektřinu z FVE využíváte k dalšímu prodeji, sledovat i v dalších 5 letech od pořízení. Pokud se poměr využití změnil o více než 10 %, je potřeba uplatněný odpočet upravit. Je proto vždy důležité dopředu zvážit, zda výše uplatněného nároku na odpočet převýší náklady a úsilí spojené s administrativní náročností registrace a podáváním daňových přiznání.
Manžele Sluneční si na svůj rodinný dům nechali naistalovat FVE, za kterou zaplatili 300 000 Kč (základ daně 267 857, DPH 32 144 Kč). Odhadují, že 80 % vyrobené energie využijí k vlastní spotřebě a 20 % prodají. Pan Slunečný nyní zvažuje, zda je výhodné registrovat se jako plátce DPH.
Jelikož odhadují, že prodaná energie bude tvořit pouze 20 % celkové výroby, mohli by si uplatnit nárok na odpočet ve výši 32 144*0,2 = 6 429 Kč. Následně by dalších 5 let museli sledovat, zda se poměr prodané a spotřebované energie nezměnil o více než 10 %. Dále by jim vznikla povinnost podávání DPH přiznání a tím odvodu daně z prodané energie. Po zvážení všech dopadů se pan Slunečný rozhodl, že se dobrovolně k DPH registrovat nebude.
Jestliže energii prodává osoba, která není registrována k DPH, žádné povinnosti jí prodejem nevznikají. Musí pouze sledovat, zda nepřesáhla limit pro povinnou registraci.
Pokud elektřinu prodává plátce DPH, a to obchodníkovi s energií (např. ČEZ), aplikuje se režim přenesené daňové povinnosti. V některých případech dostává majitel FVE i tzv. zelený bonus. Ten není předmětem daně, neboť se nejedná o úplatu za zdanitelné plnění. Zelený bonus není hrazen odběratelem energie, nýbrž operátorem trhu, který nemá sám z energie žádný užitek.
Majitelé FVE se musí poprat s několika daňovými pravidly a povinnostmi. Pokud o pořízení elektrárny přemýšlíte, nebo ji už máte a nejste si jistí, jak to celé uchopit z daňového pohledu, obraťte se na náš tým odborníků.
Daňové poradenství | Daň z příjmů právnických osob | DPH poradenství | Mezinárodní daňové poradenství | Daň z příjmů fyzických osob | Mezinárodní vysílání zaměstnanců a zaměstnávání cizinců | Převodní ceny | Spotřební a energetické daně |Procesní zastupování | Transakční poradenství | Online poradenský portál | Odborná daňová, právní a finanční školení
Naše služby si můžete jednoduše objednat také prostřednictvím e-shopu:
O Accace Česká republika
Accace je spolehlivým partnerem společností, které hledají špičkové poradenské a outsourcingové služby. Na náročné potřeby klientů odpovídáme chytrými řešeními, moderními technologiemi, lidským přístupem a mezinárodním přesahem. V České republice je nás již téměř 270 a pracujeme pro více než 600 firem, od startupů přes malé a střední podniky až k nadnárodním korporacím. V rámci skupiny Accace máme již přes 800 odborníků, kteří poskytují komplexní služby přibližně 2 000 zákazníků.
O Accace Circle
Celosvětově působí Accace pod značkou Accace Circle, což je obchodní uskupení profesionálních poradců a poskytovatelů BPO služeb. Spojuje nás zápal pro věc a důraz na špičkovou kvalitu poskytovaných služeb bez ohledu na státní hranice. Globální zastoupení máme ve více než 60 zemích a sdružujeme téměř 7 000 profesionálů. Naše klientela čítá více než 80 000 zákazníků z různých oborů, převážně středně velkých firem a mezinárodních společností z žebříčku Fortune 500. Měsíčně zpracováváme zhruba 800 000 výplatních pásek.
