TP příloha a odštěpný závod zahraničního zřizovatele | Poradna

Přehled transakcí se spojenými osobami, tedy Samostatnou přílohu k položce 12 I. oddílu Přiznání k dani z příjmů právnických osob (dále jako „TP příloha“), má povinnost vyplnit poplatník, který splní alespoň jedno z následujících kritérií:

1. aktiva celkem více než 40 mil. Kč,
2. roční úhrn čistého obratu více než 80 mil. Kč,
3. průměrný přepočtený počet zaměstnanců více než 50.

Rozsah, ve kterém má být TP příloha vyplněna, je daný dalšími okolnostmi:

• Uskutečnil-li poplatník transakci se spojenou osobou se sídlem v zahraničí, vyplní přílohu pouze ve vztahu k těmto zahraničním spojeným osobám.
• Vykázal-li poplatník na ř. 200 daňového přiznání daňovou ztrátu, přílohu vyplní ve vztahu ke všem spojeným osobám.
• Je-li poplatník příjemcem investiční pobídky formou slevy na dani v souladu se zákonem o investičních pobídkách, přílohu vyplní opět ve vztahu ke všem spojeným osobám.

Povinnost vyplnit Samostatnou přílohu k položce 12 I. oddílu se však nevztahuje na stálé provozovny daňových nerezidentů. Ty totiž nejsou samostatným subjektem, nýbrž součástí zahraničního zřizovatele. Pokud je tedy odštěpný závod či organizační složka zároveň stálou provozovnou daňového nerezidenta (ve většině případů tomu tak bývá), nemá povinnost samostatnou přílohu vyplňovat.