Přehled transakcí se spojenými osobami, tedy Samostatnou přílohu k položce 12 I. oddílu Přiznání k dani z příjmů právnických osob (dále jako „TP příloha“), má povinnost vyplnit poplatník, který splní alespoň jedno z následujících kritérií:
- aktiva celkem více než 40 mil. Kč,
- roční úhrn čistého obratu více než 80 mil. Kč,
- průměrný přepočtený počet zaměstnanců více než 50.
Rozsah, ve kterém má být TP příloha vyplněna, je daný dalšími okolnostmi:
- Uskutečnil-li poplatník transakci se spojenou osobou se sídlem v zahraničí, vyplní přílohu pouze ve vztahu k těmto zahraničním spojeným osobám.
- Vykázal-li poplatník na ř. 200 daňového přiznání daňovou ztrátu, přílohu vyplní ve vztahu ke všem spojeným osobám.
- Je-li poplatník příjemcem investiční pobídky formou slevy na dani v souladu se zákonem o investičních pobídkách, přílohu vyplní opět ve vztahu ke všem spojeným osobám.
Povinnost vyplnit Samostatnou přílohu k položce 12 I. oddílu se však nevztahuje na stálé provozovny daňových nerezidentů. Ty totiž nejsou samostatným subjektem, nýbrž součástí zahraničního zřizovatele. Pokud je tedy odštěpný závod či organizační složka zároveň stálou provozovnou daňového nerezidenta (ve většině případů tomu tak bývá), nemá povinnost samostatnou přílohu vyplňovat.
E-mail: david.vesely@accace.com
Telefon: +420 725 582 892
E-mail: simona.stanislavova@accace.com
Telefon: +420 222 753 480
Daňové poradenství & hotline | Daňová přiznání a jiné zákonné povinnosti | DPH poradenství | Mezinárodní daňové poradenství | Daň z příjmů fyzických osob | Mezinárodní vysílání zaměstnanců a zaměstnávání cizinců | Převodní ceny | Procesní zastupování | Transakční poradenství | Online poradenský portál | Odborná daňová, právní a finanční školení
Naše služby si můžete jednoduše objednat také prostřednictvím e-shopu: