ZÍSKEJTE ZDARMA PŘÍSTUP K
Sledujeme nepřetržitě legislativní úpravy a pravidelně informujeme o změnách, které mohou mít dopad na vaše podnikání. Chcete i vy dostávat zajímavé odborné články a studie, užitečné tipy, informace o novinkách a legislativních změnách přímo do vaší emailové schránky?
Na co se můžete těšit? Nahlédněte do našeho Newsroomu .
Zašleme vám pouze informace, které budeme pokládat za užitečné pro vás a vaši společnost. S vašimi osobními údaji nakládáme v souladu se zásadami Ochrany osobních údajů a Prohlášení ke GDPR.
Nemůžete se přihlásit? Zkuste tuto stránku.
Blíží se konec roku a s ním související sestavení konečné účetní závěrky. Bylo by možné uvést stručný přehled kroků tak, abychom nic neopomněli?
Nejdůležitější a nejčastější úkony, které je nutné provést v souvislosti s konečnou účetní závěrkou, jsou zpravidla tyto:
Při účtování o zásobách musí být k rozvahovému dni provedena fyzická inventura, bez ohledu na to, zda účetní jednotka účtuje způsobem A nebo B. Vyčíslené rozdíly se zúčtují jako manka nebo přebytky, dále je třeba zaúčtovat materiál na cestě a nevyfakturované dodávky. V případě, že se o zásobách účtuje způsobem B, je také potřeba odúčtovat počáteční stav skladu a zaúčtovat konečný stav.
Zapomenout se nesmí ani na zaúčtování nedokončené výroby, která vzniká nejen u fyzických výrobků, ale může být např. i u dlouhodobých služeb.
K rozvahovému dni je nutné provést inventuru dlouhodobého majetku, spolu s ní by se měly zkontrolovat také zůstatky na majetkových účtech pořízení a záloh. V rámci kontroly se také zjišťuje, zda jsou k majetku vytvořené odpisové plány, jak účetní, tak daňové. Pokud se o nich neúčtuje v průběhu roku, tak se následně zaúčtují odpisy za celé období.
V rámci inventarizace se provádí kontrola salda a evidence faktur, tedy pohledávek a závazků. Nejběžnějším způsobem je vzájemné odsouhlasení konečného stavu mezi subjekty. K tomu patří kontrola zůstatků zálohových účtů, tj. 314 a 324.
Posledním bodem je inventura pokladny a cenin a následné porovnání účetního a fyzického stavu. Stav bankovního účtu se ověří jednoduše porovnáním s konečným stavem na bankovním výpisu.
K rozvahovému dni účetní jednotka provádí revizi opravných položek. Opravné položky se tvoří k účtům majetku (tj. aktivním účtům), a to v případě, že došlo k dočasnému snížení ocenění hodnoty majetku – jedná se o nepřímé snížení jejich hodnoty v účetnictví. Jejich tvorba vyplývá ze zásady opatrnosti, aby v účetní závěrce nebyly vykázány nerealisticky vysoké hodnoty aktiv.
Pokud byly tvořené v minulých obdobích, je na místě ověřit, zda nepominuly důvody pro jejich tvorbu. Pak by se musely rozpustit.
V účetnictví se k rozvahovému dni přeceňují zůstatky aktiv a pasiv v cizí měně, a to pohledávky, závazky, podíly, cenné papíry, deriváty, ceniny, devizové hodnoty, ale i opravné položky a rezervy (pokud se vztahují k majetku vyjádřenému v cizí měně). Přepočet se provádí podle kurzu ČNB platného k rozvahovému dni a kurzové rozdíly se účtují z valné většiny výsledkově. Výjimka může nastat u cenných papírů, kdy se za určitých podmínek kurzové rozdíly účtují rozvahově přes účet 414.
Některé účetní jednotky mají povinnost provést k rozvahovému dni přecenění na reálnou hodnotu. A to v případě, že mají v majetku např. deriváty nebo (za určitých podmínek) cenné papíry a pohledávky. Ocenění reálnou hodnotou se netýká většiny mikro účetních jednotek (s výjimkou obchodníků s cennými papíry apod.).
V rámci kontroly účetnictví je potřeba u nákladových a výnosových účtů prověřit, že jsou správně zaúčtovány položky z pohledu věcné a časové souvislosti s účetním obdobím (bez ohledu na období, ve kterém byly uhrazeny).
Pokud je účetní jednotce známé období i přesná částka, využije k zaúčtování časového rozlišení účty účetní osnovy 381–385. Nejčastějším příkladem mohou být platby za předplatné fakturované 1x ročně, nájemné apod. Záleží na volbě účetní jednotky, jakou hladinu významnosti si pro účtování časového rozlišení určí. Zda bude rozlišovat pouze náklady/výnosy přesahující do dvou účetních období, nebo bude rozlišovat položky měsíčně (např. z důvodu pravidelného reportingu).
Pokud je účetní jednotce znám účel a období, ale ne přesná částka nákladu/výnosu, účtuje jednotka o dohadných položkách (jedná se tedy o odhad, např. při účtování spotřeby energií). Rovněž je potřeba zkontrolovat zúčtování dohadných položek z předchozích účetních období.
V rámci dodržení principu opatrnosti je třeba zvážit vytvoření rezerv.
Účetní rezervy jsou vytvářeny v případě očekávaných budoucích nákladů, u kterých je pravděpodobné, že nastanou, ale není známa jejich výše ani okamžik, kdy vzniknou. O jejich tvorbě rozhoduje sama účetní jednotka a mohou být upraveny ve vnitropodnikové směrnici.
Tvorba a výše zákonných rezerv je upravena daňovými zákony (jedná se například o rezervy v pojišťovnictví, nebo bankovní rezervy).
Na závěr je potřeba proúčtovat splatnou daň z příjmů (pokud z kalkulace vyplývá daňová povinnost), případně další možné daňové závazky, např. daň silniční, daň z přidané hodnoty.
V případě povinně auditované účetní jednotky by se nemělo zapomenout na kalkulaci a proúčtování odložené daně. Ostatní účetní jednotky metodu odložené daně použijí přiměřeně, aby respektovaly metodu věrného zobrazení účetnictví.
Pokud tak nebylo učiněno v průběhu roku, do konce účetního období by měl být zúčtován i hospodářský výsledek minulého roku podle rozhodnutí valné hromady tak, aby účet 431 měl k rozvahovému dni nulový zůstatek.
Při závěrečné kontrole účetní jednotka ověří, že se aktiva rovnají pasivům, a sestaví účetní závěrku, která se v plném rozsahu skládá z následujících výkazů:
Rozsah účetní závěrky se různí podle jednotlivých kategorií účetních jednotek a v závislosti na povinnosti auditu.
Posledním krokem po schválení účetní závěrky je její zveřejnění ve sbírce listin.
O Accace Česká republika
Accace je aktivním a spolehlivým partnerem společností, které hledají špičkové poradenské a outsourcingové služby. Na náročné potřeby klientů odpovídáme chytrými řešeními, moderními technologiemi, lidským přístupem a mezinárodním přesahem. V České republice je nás již téměř 270 a pracujeme pro více než 500 firem, od start-upů přes malé a střední podniky až k nadnárodním korporacím. V rámci skupiny Accace máme již přes 800 odborníků, kteří poskytují komplexní služby více než 2 000 zákazníků.
O Accace Circle
Celosvětově působí Accace pod značkou Accace Circle, což je obchodní uskupení profesionálních poradců a poskytovatelů BPO služeb. Spojuje nás zápal pro věc a důraz na špičkovou kvalitu poskytovaných služeb bez ohledu na státní hranice. Globální zastoupení máme ve více než 50 zemích a sdružujeme téměř 2 500 profesionálů. Naše klientela čítá více než 15 000 zákazníků z různých oborů, převážně středně velkých firem a mezinárodních společností z žebříčku Fortune 500. Měsíčně zpracováváme zhruba 200 000 výplatních pásek.
