Spolupracující osoba a její hlavní výhody | Poradna

Spolupracující osobou může být manžel/manželka, jiná osoba žijící s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti nebo člen rodiny zúčastněný na provozu rodinného závodu. Na tuto osobu může poplatník převést část svých příjmů a výdajů ze samostatné činnosti, s výjimkou podílu na zisku komplementáře komanditní společnosti a společníka veřejné obchodní společnosti.

Převáděný podíl příjmů a výdajů musí být vždy stejný. Na spolupracujícího manžela/manželku může poplatník převést až 50% podíl svých příjmů a výdajů. V absolutní výši nesmí být převáděná výše příjmů převyšující výdaje vyšší než 540 000 Kč. U ostatních osob smí poplatník převést pouze 30% podíl příjmů a výdajů, maximálně však 180 000 Kč.

Pokud tedy poplatníkův základ daně tvoří 800 000 Kč, na spolupracující manželku smí převést až 400 000 Kč. V případě, že by poplatníkův základ daně byl ve výši 1 000 000 Kč, na manželku by mohl převést pouze 540 000 Kč.

Výhodou využití institutu spolupracující osoby je daňová/odvodová optimalizace. Poplatníkovi se sníží odvody na sociální a zdravotní pojistné a dále umožňuje snížit dopady daňové progrese, spolupracující osoba si může uplatnit základní slevu na poplatníka…

V jakých konkrétních případech je využití spolupracující osoby výhodné?

• V případě, že spolupracující osoba nemá vlastní příjmy, jelikož by bez převedení části základu daně poplatníka nemohla uplatnit odpočty a slevy na dani.
• Pokud poplatníkovi příjmy převyšují 48násobek průměrné mzdy a spolupracující osoba nemá žádné nebo jen nízké vlastní příjmy. Převedením základu daně podléhajícímu 23% sazbě daně na spolupracující osobu se sníží daňové zatížení těchto příjmů o 8 %.
• V případě, že je spolupracující osoba ve ztrátě z vlastní činnosti a poplatník má kladný základ daně. Poplatník tím sníží vlastní základ daně a výši daňové ztráty spolupracující osoby.
• Pokud je naopak poplatník v daňové ztrátě a spolupracující osoba má kladný základ daně. Převedením daňové ztráty se sníží daňová povinnost spolupracující osoby.