Dočasné přidělení zaměstnance do zahraničí

Cestovní náhrady nepodléhající dani a pojistnému v ČR

Při dočasném přidělení náleží zaměstnanci pouze cestovní náhrady dle § 172 ZP, tj. pouze za dny první a poslední cesty (cesta z České republiky do zahraničí a zpět). Jestliže se zaměstnancem cestuje se souhlasem zaměstnavatele i člen jeho rodiny, je možné poskytnout cestovní náhrady za jízdné, ubytovací a nutné vedlejší výdaje, které členu rodiny vznikly.

Cestovní náhrady poskytnuté do limitů stanovených v ZP nepodléhají dani a pojistnému v České republice. Je však třeba brát v úvahu, že jejich ošetření v zahraničí se může lišit.

Jsou-li poskytnuty vyšší cestovní náhrady, než umožňuje ZP (např. úhrada nákladů za cesty do České republiky během doby dočasného přidělení), jedná se o benefit poskytnutý zaměstnanci, který podléhá zdanění v České republice.

Cena obvyklá při dočasném přidělení mezi spojenými osobami

V případě dočasného přidělení zaměstnance mezi spojenými osobami (např. v rámci koncernu) je důležité posoudit dodržení principu tržního odstupu. Podle ZP nesmí být dočasné přidělení vykonáváno za účelem zisku. Cena za dočasné přidělení tedy musí být stanovena pouze na úrovni skutečných nákladů souvisejících s výkonem práce pro přijímajícího zaměstnavatele. Od této úpravy se nelze odchýlit ani v případě spojených osob.

Obvyklou cenou za dočasné přidělení se proto rozumí cena na úrovni skutečných nákladů vzniklých v souvislosti s přidělením zaměstnance, a to bez marže. Tato skutečnost byla potvrzena vyjádřením Generálního finančního ředitelství na koordinačním výboru k příspěvku č. 358/22.02.12.

Daňové povinnosti přiděleného zaměstnance

Při dočasném přidělení zaměstnance je potřeba posoudit daňové povinnosti, které zaměstnanci a zaměstnavateli vzniknou nejen v České republice, ale také v zahraničí. Daňové povinnosti v jednotlivých zemích budou záviset především na konkrétní situaci zaměstnance a legislativě země, do níž je zaměstnanec dočasně přidělen.

Při plánování dočasného přidělení je také nutné myslet na skutečnost, že povinnost vypočítat a srážet zálohy na daň z příjmů zaměstnance během dočasného přidělení pravděpodobně vznikne zahraničnímu zaměstnavateli (tzv. ekonomický zaměstnavatel), ke kterému byl zaměstnanec dočasně přidělen. Zároveň je vhodné požádat český finanční úřad o zrušení povinnosti zálohovat (jsou-li splněny dané podmínky).

Dočasné přidělení je komplexní záležitostí, při které je nezbytné respektovat pravidla ZP, ale rovněž zohlednit daňové dopady v domovské zemi i zemi vyslání. Doporučujeme proto zvážit veškeré aspekty dočasného přidělení, včetně jejich finančních dopadů pro společnost, ještě před zahájením dočasného přidělení.

Jak vám v Accace můžeme s vysláním zaměstnance pomoci?

• Nastavení struktury vyslání.
• Příprava smluvní dokumentace (dohoda o dočasném přidělení, smluvní ujednání mezi přidělující a přijímající společností).
• Posouzení benefitů a cestovních náhrad poskytovaných v souvislosti s dočasným přidělením z pohledu daní a pojistného na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění.
• Posouzení a optimální ošetření dopadů pro zaměstnance z hlediska daně z příjmů fyzických osob a příspěvků na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění.

Pokud byste si přáli získat více informací či jakoukoli podporu při vyslání vašeho zaměstnance do zahraničí, neváhejte nás kontaktovat.