ZÍSKEJTE ZDARMA PŘÍSTUP K
Sledujeme nepřetržitě legislativní úpravy a pravidelně informujeme o změnách, které mohou mít dopad na vaše podnikání. Chcete i vy dostávat zajímavé odborné články a studie, užitečné tipy, informace o novinkách a legislativních změnách přímo do vaší emailové schránky?
Na co se můžete těšit? Nahlédněte do našeho Newsroomu .
Zašleme vám pouze informace, které budeme pokládat za užitečné pro vás a vaši společnost. S vašimi osobními údaji nakládáme v souladu se zásadami Ochrany osobních údajů a Prohlášení ke GDPR.
Nemůžete se přihlásit? Zkuste tuto stránku.
Důležitý termín: 1.4.2025
Týká se: Daň z příjmů
Týká se: Sociální zabezpečení a zdravotní pojištění
Začátkem března 2025 podepsal Prezident ČR novelu zákona o poskytování služby péče o dítě, k níž byl připojen i návrh novely zákona o daních z příjmů, která upravuje dlouho diskutované změny ve zdanění akciových a opčních plánů. Jde v podstatě o návrat do původního režimu zdanění s možností odložení zdanitelného okamžiku zaměstnavatelem. Novela vyšla 27. března 2025 ve Sbírce zákonů a nabude tak účinnosti 1. dubna 2025.
Jak jsme vás v minulosti informovali, od 1. ledna 2024 došlo k odložení okamžiku zdanění příjmů zaměstnanců z akciových a opčních plánů, které v praxi způsobilo řadu problémů. Při poskytnutí akcií zdarma či za zvýhodněných podmínek nově nedocházelo ke zdanění ihned po jejich obdržení/nákupu se slevou, ale až při jejich prodeji, ukončení pracovního poměru nebo po uplynutí 10 let od jejich obdržení. Společnosti se navíc musely vypořádat s odvodem pojistného, které se v prvním půlroce 2024 odvádělo hned po převodu akcie, a doba odvodů se tak lišila od doby zdanění. Více informací k této novele můžete nalézt v původním článku níže.
Podle nových pravidel se zaměstnavatel bude moci rozhodnout, zda příjem z akcií zaměstnanci zdaní ihned po jejich obdržení/nákupu se slevou, či zdanění odloží. Pokud se zaměstnavatel rozhodne, že okamžik zdanění odloží, musí svůj záměr oznámit správci daně, a to podáním oznámení do 20. dne měsíce následujícího po obdržení akcií zaměstnancem/nákupu se slevou.
U akcií, které zaměstnanec obdržel či nakoupil před účinností této novely, je v případě zvolení odložení zdanění zaměstnavatel povinen podat oznámení do dvou měsíců od účinnosti novely. Jestliže oznámení nepodá, stane se příjem zúčtovaným (a tím i zdanitelným) ve druhém kalendářním měsíci ode dne nabytí účinnosti novely.
Generální finanční ředitelství v této souvislosti vydalo informaci, ve které mimo jiné sdělilo, že pro zdaňovací období roku 2024 bude Finanční správa ČR akceptovat rovněž postup zdanění podle původních pravidel. Potvrdili, že uvedený postup platí jak pro situace, kdy příjem zdaňuje zaměstnavatel prostřednictvím mzdové agendy, tak plány, kdy příjem zdaňuje zaměstnanec prostřednictvím přiznání k dani z příjmů fyzických osob.
Potřebujete poradit s nastavením akciových a opčních plánů pro vaše zaměstnance? Rádi vám se vším pomůžeme, neváhejte obrátit na náš daňový tým.
Novelou zákona v souvislosti s rozvojem finančního trhu došlo také k úpravě zákona o daních z příjmů. Nově se mění okamžik zdanění příjmů zaměstnanců z akciových a opčních plánů. Při poskytnutí akcií za zvýhodněných podmínek se považuje taková výhoda za příjem ze závislé činnosti, který podléhá dani z příjmů a pojistnému na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění. Před účinností novely docházelo ke zdanění takového příjmu v okamžiku nabytí akcie nebo využití práva opce. Od 1. ledna 2024 jsou tyto příjmy zdanitelné v okamžiku, kdy:
Tato změna se dotýká nejen právních zaměstnavatelů, ale i ekonomických.
Bohužel nebyly současně upraveny zákony týkající se pojistného na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění. Okamžik zdanění se proto mění pouze u daně z příjmů a rozchází se tak okamžik odvodů daně z příjmů a okamžik odvodů pojistného (v případě, že se příjem zdaňuje prostřednictvím mzdové agendy). Dle pojistných zákonů je nutné provést odvody pojistného v okamžiku převodu podílu na zaměstnance nebo při uplatnění opce. Tj. odvody na pojistné nastanou dříve než odvody daně z příjmů. Dle informace od Ministerstva financí bude odložení povinností v oblasti pojistných zákonů upraveno v nejbližších novelizacích.
Na straně zaměstnavatele tato novela přináší výraznou administrativní zátěž. Zaměstnavatelé budou nyní muset sledovat, kdy nastal jeden z okamžiků zdanění výše. Zaměstnanci budou mít povinnost zaměstnavateli oznámit, kdy podíly/akcie prodají, změnu rezidenství apod.
Je nutné zmínit, že tato změna nemá vliv na okamžik zdanění prodeje akcií nebo obdržených dividend a dále ani na případné osvobození příjmů z prodeje akcií za podmínek stanovených zákonem o daních z příjmů.
O Accace Česká republika
Accace je spolehlivým partnerem společností, které hledají špičkové poradenské a outsourcingové služby. Na náročné potřeby klientů odpovídáme chytrými řešeními, moderními technologiemi, lidským přístupem a mezinárodním přesahem. V České republice je nás již téměř 270 a pracujeme pro více než 600 firem, od startupů přes malé a střední podniky až k nadnárodním korporacím. V rámci skupiny Accace máme již přes 800 odborníků, kteří poskytují komplexní služby přibližně 2 000 zákazníků.
O Accace Circle
Celosvětově působí Accace pod značkou Accace Circle, což je obchodní uskupení profesionálních poradců a poskytovatelů BPO služeb. Spojuje nás zápal pro věc a důraz na špičkovou kvalitu poskytovaných služeb bez ohledu na státní hranice. Globální zastoupení máme ve více než 60 zemích a sdružujeme téměř 7 000 profesionálů. Naše klientela čítá více než 80 000 zákazníků z různých oborů, převážně středně velkých firem a mezinárodních společností z žebříčku Fortune 500. Měsíčně zpracováváme zhruba 800 000 výplatních pásek.
