• Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer

Email: czechrepublic@accace.com

Tel.: +420 222 753 480

Napište nám
Chci dostávat novinky
  • Naše pobočky
  • Všechny weby
    • Globální web (anglicky)
    • Globální web (německy)
    • Česká republika
    • Jihoafrická republika
    • Německo
    • Maďarsko
    • Polsko
    • Rumunsko
    • Ruská federace
    • Slovensko
    • Ukrajina
    • USA

Accace Česká republika

  • O nás
    • Kdo jsme
    • Případové studie
    • Accace Circle
    • Poznejte náš tým
    • Společenská odpovědnost
  • Služby
    • PORADENSTVÍ
    • Daňové poradenství
    • Právní poradenství
    • Transakční a finanční poradenství
    • Korporátní služby
    • Grantové poradenství
    • Online poradenský portál
    • OUTSOURCING
    • Účetnictví a reporting
    • Online účetní portál
    • Zpracování mezd a personalistika
    • Online mzdový a HR portál
    • Online docházkový portál
    • VZDĚLÁVÁNÍ
    • Open book management
    • Vzdělávací programy
    • Online školení
    • Odborná daňová, právní a finanční školení
  • COVID-19
  • Kariéra
    • Volné pozice
    • O nás
    • Naše hodnoty
    • Příběhy
    • Staráme se
    • V číslech
    • Pomáháme
  • Novinky
  • Akce
  • Naše pobočky

Co přináší daňový balíček 2021 fyzickým osobám v praxi? | News Flash

12 Led 2021

Daňový balíček 2021 byl 31. 12. 2020 publikován ve Sbírce zákonů pod číslem 609/2020. Jaké dopady má novela zákona na zdanění fyzických osob v praxi?

Zrušení superhrubé mzdy a zavedení druhé sazby daně

U zaměstnanců zrušením superhrubé mzdy dochází ke snížení základu, ze kterého se daň vypočítává. Daň se nově počítá jako součin sazby daně a hrubé mzdy, základ daně se již nenavyšuje o pojistné zaměstnavatele. Sníží se tak efektivní zdanění zaměstnanců.

Zrušení superhrubé mzdy přináší také zrušení solidárního zvýšení daně a zavedení druhé sazby daně z příjmů fyzických osob. Sazba 15 % se uplatní pro základ daně do 48násobku průměrné mzdy (2021: 1 701 168 Kč ročně, tj. 141 764 Kč měsíčně) a sazba 23 % se uplatní při příjmech přesahujících tento limit.

Dále se v roce 2021 zvyšuje základní sleva na poplatníka z částky 24 840 Kč na 27 840 Kč.

Na první pohled se může jevit, že zrušení superhrubé mzdy a zvýšení základní slevy na poplatníka přináší značné snížení daňové zátěže poplatníků. Avšak je nutné zdůraznit, že se druhá sazba daně aplikuje na celý základ daně, a tedy i na příjmy z nájmu, z prodeje cenných papírů, z prodeje nemovitostí apod. Původní solidární zvýšení daně se aplikovalo jen na příjmy ze závislé činnosti a podnikání. U zaměstnanců s dalšími příjmy tak může dojít i ke zvýšení daňové zátěže.

Pdf ke stažení

Příklad 1: Zaměstnanec podepsal prohlášení poplatníka na rok 2021 a pobírá mzdu v hrubé výši 150 000 Kč.

2020 2021
 Hrubá mzda  150 000 Kč 150 000 Kč
 Zdravotní pojištění zaměstnavatel (9 %) 13 500 Kč 13 500 Kč
 Sociální pojištění zaměstnavatel (24,8 %)
37 200 Kč 37 200 Kč
 Základ daně 200 700 Kč 150 000 Kč
 Daň z příjmů (sazba 15 %) 30 105 Kč 21 265 Kč
 Daň z příjmů (sazba 23 %) 0 Kč 1 894 Kč
 Solidární zvýšení daně (7 %) 746 Kč 0 Kč
 Záloha na daň 30 851 Kč 23 159 Kč
 Zdravotní pojištění zaměstnanec (4,5 %) 6 750 Kč 6 750 Kč
 Sociální pojištění zaměstnanec (6,5 %) 9 750 Kč 9750 Kč
 Sleva na poplatníka 2 070 Kč 2 320 Kč
 Záloha na daň po slevě 28 781 Kč 20 839 Kč
 Čistá mzda 104 719 Kč 112 661 Kč

Příklad 2: Zaměstnanec dále pronajímá nemovitost, ze které mu plynou příjmy ve výši 20 000 Kč měsíčně, výdaje si uplatňuje paušální (30 %). Dále prodal nemovitost ve výši 5 mil. Kč, kterou pořídil za 2 mil. Kč, nesplňuje přitom podmínky pro osvobození.

2020 2021
 Dílčí základ daně podle § 6 2 376 676 Kč 1 800 000 Kč
 Dílčí základ daně podle § 9 168 000 Kč 168 000 Kč
 Dílčí základ daně podle § 10
3 000 000 Kč 3 000 000 Kč
 Základ daně 5 544 676 Kč 4 968 000 Kč
 Daň z příjmů (sazba 15 %) 831 690 Kč 255 176 Kč
 Daň z příjmů (sazba 23 %) 0 Kč 751 372 Kč
 Solidární zvýšení daně (7 %) 8 955 Kč 0 Kč
 Daňová povinnost celkem 840 645 Kč 1 006 548 Kč

Stravenkový paušál

Nově mohou zaměstnavatelé poskytovat zaměstnancům příspěvek na stravování v peněžité formě. Jde o doplnění alternativy k nepeněžním formám stravování, zejména k v praxi rozšířeným stravenkám. Důvodem k zavedení tohoto institutu je snížení souvisejících nákladů společnosti (především úspora na provizích). Výhody přináší i zaměstnancům, kteří nemusí řešit, které provozovny jaký druh stravenek akceptují a hlídat si platnost stravenek.

Peněžní příspěvek zaměstnavatele je osvobozen do výše 70 % max. hodnoty stravného při pracovní cestě trvající 5-12 hodin, což činí 75,60 Kč pro rok 2021. Tato částka odpovídá 55 % příspěvku zaměstnavatele na stravenky. Zaměstnanci lze poskytovat stravenkový paušál či stravenku, nikoli obě plnění zároveň.

Zde je nutné upozornit na odlišný daňový režim případných nadlimitních plnění.

V případě paušálu je u zaměstnavatele hodnota celého příspěvku daňově uznatelná. Omezení je pouze pro osvobození na straně zaměstnance. Částka přesahující limit výše podléhá zdanění a pojistnému. Pokud zaměstnavatel zaměstnancům přispívá částkou vyšší, např. 100 Kč/den, od daně a pojistného je osvobozena částka 75,60 Kč, z částky 24,40 Kč se pak odvede daň i pojistné (zaměstnance i zaměstnavatele).

Naopak u stravenek je u zaměstnavatele daňově uznatelným výdajem jen 55 % hodnoty stravenky, max. 75,60 Kč (pro rok 2021). Omezení pro osvobození na straně zaměstnance není, tj. stravenka je osvobozena bez ohledu na její hodnotu.

Stravenkový paušál se tak nevyplatí těm zaměstnavatelům, kteří poskytují zaměstnancům stravenky bez spoluúčasti zaměstnance, či stravenky s nadlimitní nominální hodnotou.

Příklad 3: Stravenka ve výši 100 Kč nebo stravenkový paušál ve výši 100 Kč.

Stravenka
(bez spoluúčasti)
Stravenkový paušál
 Hodnota 100 Kč 100 Kč
 Daňově uznatelný náklad zaměstnavatele 55 Kč 100 Kč
 Daňově neuznatelný náklad zaměstnavatele 45 Kč 0 Kč
 Daňový dopad neuznatelného nákladu 11 Kč 0 Kč
 Zdanitelný příjem zaměstnance 0 Kč 24,40 Kč

Ani u stravenkového paušálu se nemusí zaměstnanci bát, že tento příjem podléhá exekuci a srážkám. Srážkám ze mzdy podléhá pouze mzda a také příjmy, které mají charakter mzdy a jsou vyjmenovány v § 299 občanského soudního řádu. Stravenkový paušál není považován za mzdu a ani není uveden ve výčtu občanského soudního řádu.

Paušální daň

Podnikatelé mají možnost vstoupit do nového režimu paušální daně. Oznámení správci o vstupu do režimu paušální daně se podává do 10. dne rozhodného zdaňovacího období (pro rok 2021 do 11. ledna 2021), nebo při zahájení činnosti.

Cílem úpravy je zjednodušit administrativní zatížení poplatníků i správců prostřednictvím jednotné měsíční platby správci ve výši 5 469 Kč. Částka se skládá ze zálohy na daň z příjmů ve výši 100 Kč, příspěvků na sociální zabezpečení ve výši 2 976 Kč a na zdravotní pojištění ve výši 2 393 Kč. Tato záloha je splatná k 20. dni kalendářního měsíce.

Podnikatelé v tomto režimu nebudou muset platit zálohy na daň z příjmů, podávat daňové přiznání, přehledy na sociální a zdravotní pojištění, platit zálohy na sociální a zdravotní pojištění a ročně tyto zálohy vyúčtovávat. Pro vstup do tohoto režimu musí podnikatel splnit následující podmínky:

  • OSVČ podle zákona upravujícího důchodové a zdravotní pojištění;
  • Příjem jen do 1 mil. Kč v bezprostředně předcházejícím období;
  • Neplátce DPH bez registrační povinnosti k DPH;
  • Není společníkemo.s. nebo komplementářem k.s.;
  • Není dlužníkem, vůči němuž bylo zahájeno insolvenční řízení.

Kromě příjmů ze samostatné činnosti do 1 mil. Kč je možné, aby poplatníkovi plynuly pouze:

  • Příjmy od daně osvobozené a příjmy, které nejsou předmětem daně;
  • Příjmy, ze kterých je daň vybírána srážkou (DPP do 10 000 Kč / měsíc za podmínky, že nepodepíše prohlášení poplatníka, DPČ do 3 500 Kč / měsíc, podíly na zisku/dividendy ze zdrojů v ČR; a
  • Příjmy z kapitálového majetku, z nájmu a ostatní příjmy, pokud celková výše nepřesahuje 15 000 Kč.

Zda je paušální daň pro podnikatele výhodná, závisí především na situaci každého podnikatele – uplatňuje-li si slevy na dani, daňová zvýhodnění, či uplatňuje-li si paušální výdaje, tj. procentem z příjmu.

Příklad 4: OSVČ s příjmy 800 000 Kč za rok, která si uplatňuje výdaje procentem (80 %) a neuplatňuje si žádné daňové výhody (slevu na manžela / manželku, daňové zvýhodnění na děti apod.).

 Paušální výdaje 80 % Paušální daň
 Sleva na poplatníka 27 840 Kč x
 Sleva na manžela / manželku x x
 Daňové zvýhodnění na dítě x x
 Daň 24 000 Kč 1 200 Kč
 Sociální zabezpečení (min.) 31 056 Kč 35 712 Kč
 Zdravotní pojištění (min.) 28 716 Kč 28 716 Kč
 Odvodové zatížení celkem 59 772 Kč 65 628 Kč

Příklad 5: OSVČ s příjmy 800 000 Kč za rok, která si uplatňuje výdaje procentem (60 %) a neuplatňuje si žádné daňové výhody (slevu na manželku, daňové zvýhodnění na děti apod.).

 Paušální výdaje 60 % Paušální daň
 Sleva na poplatníka 27 840 Kč x
 Sleva na manžela / manželku x x
 Daňové zvýhodnění na dítě x x
 Daň 48 000 Kč 1 200 Kč
 Sociální zabezpečení (min.) 31 056 Kč 35 712 Kč
 Zdravotní pojištění (min.) 28 716 Kč 28 716 Kč
 Odvodové zatížení celkem 79 932 Kč 65 628 Kč

Máte-li zájem o podrobnější informace, obraťte se na nás, rádi vám budeme nápomocni.

S daněmi vám rádi poradíme!

Kateřina Hrůzová
Tax Manager | Accace s.r.o.
Tel: +420 222 753 480
E-mail: katerina.hruzova@accace.com

Lan Anh Mai
Tax Consultant | Accace s.r.o.
Tel: +420 222 753 480
E-mail: Lan.Mai@accace.com

Nové podpory v souvislosti s opatřeními proti šíření Covid-19 | News Flash

Přečtěte si více

Zpětné uplatnění daňové ztráty | News Flash

Přečtěte si více

Kalendář daňových povinností pro podnikatele 2021

Přečtěte si více

Změna cestovních náhrad od 1. ledna 2021 | News Flash

Přečtěte si více

Novela daňového řádu 2021 – účinná již od ledna | News Flash

Přečtěte si více

Daňový balíček 2021: Schváleno | News Flash

Přečtěte si více

Minimální, průměrná a zaručená mzda od 1. ledna 2021 | News Flash

Přečtěte si více

Úpravy programu Antivirus a ošetřovného | News Flash

Přečtěte si více

Daňový balíček 2021 po úpravách Senátu | News Flash

Přečtěte si více

Tvrdý Brexit: dopad na uplatňování DPH a cla od 1. 1. 2021 | News Flash

Přečtěte si více

Primary Sidebar

<< Zpět na novinky
Potřebujeme pouze váš email

Footer

O Accace Česká republika

Společnost Accace byla založena v roce 2006 v Bratislavě a hned o rok později vznikla kancelář v Praze, následována pobočkami v Brně a Ostravě. Od té doby jsme si na českém trhu vybudovali pozici významného poskytovatele poradenských a BPO služeb. Zaměstnáváme téměř 270 profesionálů a staráme se o více než 500 klientů různých velikostí, od lokálních podniků až po velké mezinárodní korporace. V rámci skupiny Accace máme již přes 600 odborníků, kteří poskytují komplexní služby více než 2 000 zákazníků.

O Accace Circle

Celosvětově působí Accace pod značkou Accace Circle, což je obchodní uskupení profesionálních poradců a poskytovatelů BPO služeb. Spojuje nás zápal pro věc a důraz na špičkovou kvalitu poskytovaných služeb. Globální zastoupení máme téměř ve 40 zemích a sdružujeme přes 2 000 profesionálů. Naše klientela čítá více než 10 000 zákazníků z různých oborů, převážně středně velkých firem a mezinárodních společností z žebříčku Fortune 500. Měsíčně zpracováváme zhruba 170 000 výplatních pásek.

Naše pobočky | Accace Circle

Naše služby

Daňové poradenství
Právní poradenství
Účetnictví a reporting
Zpracování mezd a personalistika
Transakční a finanční poradenství
Korporátní služby
Grantové poradenství

Naše online portály

Účetní portál
Mzdový a HR portál
Poradenský portál
Docházkový portál

Accace For People

Firemní kultura a vzdělávání

Kontakty

Naše pobočky
Napište nám
Přihlaste se k odběru newsletteru
Novinky
Kariéra


Sledujte nás

LinkedIn Facebook Instagram


Accace Circle

© Accace všechna práva vyhrazena  |  Odmítnutí odpovědnosti | Odmítnutí odpovědnosti – Newsroom  |  Politika cookies  |  Ochrana osobních údajů  |  Prohlášení ke GDPR

ZÍSKEJTE ZDARMA PŘÍSTUP K
DŮLEŽITÝM NOVINKÁM
ODBORNÝM INFORMACÍM

Sledujeme nepřetržitě legislativní úpravy a pravidelně informujeme o změnách, které mohou mít dopad na vaše podnikání. Chcete i vy dostávat zajímavé odborné články a studie, užitečné tipy, informace o novinkách a legislativních změnách přímo do vaší emailové schránky?

Na co se můžete těšit? Nahlédněte do našeho Newsroomu.

Potřebujeme pouze váš email

Zašleme vám pouze informace, které budeme pokládat za užitečné pro vás a vaši společnost. S vašimi osobními údaji nakládáme v souladu se zásadami Ochrany osobních údajů a Prohlášení ke GDPR.

Tato stránka používá cookies. Více o cookies.