Povinnosti poskytovatelů přepravních služeb (Uber, Bolt, Liftago a další)

Aktualizace článku z března 2023

Generální finanční ředitelství vydalo v roce 2023 souhrnnou informaci k daňovým povinnostem subjektů poskytujících přepravu osob, s nimiž se spojují prostřednictvím mobilní aplikace (např. Uber, Bolt, Liftago a další). Zpravidla tedy Řidičů. Účelem informace bylo poskytnout podrobnosti o daňových povinnostech poskytovatelů těchto služeb. V návaznosti na novelu zákona o DPH a daně z příjmů byla zveřejněna aktualizace příslušné informace s účinností od 1. ledna 2025, kterou níže stručně shrnujeme.

Daň z přidané hodnoty

Podle zákona o DPH a v návaznosti na některé rozsudky Evropského soudního dvora se Řidiči poskytující přepravu osob prostřednictvím mobilní aplikace považují za osoby povinné k dani. Je to tak zejména proto, že uskutečňují ekonomickou činnost, jejímž hlavním cílem je získávání pravidelného příjmu. Toto platí bez ohledu na to, zda řidiči vykonávají tuto činnost na základě živnostenského oprávnění, či nikoli. Zároveň není ani rozhodující, zda skutečně vykazují zisk, anebo zatím generují pouze ztrátu.

Jelikož jsou Řidiči osobami povinnými k dani, poskytování služeb přepravy je považováno za zdanitelné plnění uskutečněné v České republice. Pokud je již Řidič plátcem daně, zahrnuje příjem z těchto služeb do svého DPH přiznání. V případech, kdy Řidič (se sídlem v tuzemsku) dosud plátcem daně není, musí se registrovat, jestliže jeho obrat v průběhu kalendářního roku přesáhne 2 000 000 Kč. Bližší informace k registraci k DPH naleznete v našem článku.

Zdanitelným plněním je i přijetí služby v podobě placeného přístupu do aplikace, jejímž prostřednictvím poskytovatel (Uber, Bolt, Liftago apod.) umožňuje Řidičům spojení se zákazníky. Řidič, který není plátcem DPH, se tak může dostat do pozice příjemce služby (přístup do aplikace za poplatek) od osoby neusazené v České republice. Tím mu vznikne povinnost se registrovat jako identifikovaná osoba a z takto přijaté služby přiznat a zaplatit daň. Nebude však mít nárok na odpočet. Řidiči, kteří jsou registrováni jako plátci, musí z těchto služeb taktéž přiznat daň. Zároveň však mají nárok na odpočet a transakce je tak pro ně daňově neutrální.

Častým argumentem Řidičů v této souvislosti bývá, že si nejsou vědomi toho, že nějakou službu vůbec přijali, a pokud ano, v jaké výši. Tyto informace by měly být vždy k nalezení v dokumentech nahraných a uložených přímo v aplikaci, kterou Řidiči ke své činnosti využívají.

Daň z příjmů fyzických osob

Poskytování přepravy prostřednictvím mobilní aplikace vykazuje všechny znaky podnikání podle občanského zákoníku. Přepravu osob mohou vykonávat jak fyzické osoby, tak i právnické osoby. Ty pak mohou vykonávat tuto činnost přímo, nebo prostřednictvím svých zaměstnanců. Níže jsou shrnuty povinnosti jednotlivých skupin osob, zejména OSVČ, zaměstnanců a zaměstnavatelů.

1) OSVČ s příjmy ze samostatné činnosti

Pokud je poskytovatelem přepravy (Řidičem) fyzická osoba vymezená v zákoně o daních z příjmů, podléhají tyto příjmy zdanění jako příjmy z podnikání podle § 7 zákona o daních z příjmů. To platí i v případě, kdy Řidič nevlastní živnostenské oprávnění, ačkoli občanský zákoník stanoví povinnost živnostenské oprávnění k provozování podnikatelské činnosti mít.

Jestliže Řidič nebude uplatňovat výdaje ve skutečné výši, má možnost je uplatňovat procentem z příjmů:

• ve výši 60 %, pokud má živnostenské oprávnění,
• ve výši 40 % v případě, že podniká bez živnostenského oprávnění.

Maximálně lze proti příjmům uplatnit výdaje procentem z příjmů do výše 1 200 000 Kč, pokud má živnostenské oprávnění, nebo do výše 800 000 Kč v případě, že podniká bez tohoto oprávnění.

Fyzická osoba má povinnost se registrovat k dani z příjmů do 15 dnů ode dne, kdy začala vykonávat činnost, nebo ode dne, kdy přijala příjem ze samostatné činnosti. Dále má povinnost vést daňovou evidenci, evidenci příjmů a výdajů nebo účetnictví a podávat přiznání k dani z příjmů, pokud roční hrubý příjem přesáhne částku 50 000 Kč. Nezbytné je také podání přehledů OSVČ na ČSSZ a zdravotní pojišťovnu. Upozorňujeme, že povinnost podat daňové přiznání má OSVČ i v případě, kdy vykazuje daňové ztrátu.

2) Zaměstnanci

V případě, že je přeprava osob uskutečňována prostřednictvím zaměstnanců, je příjem zaměstnanců považován za příjem ze závislé činnosti. Zaměstnancům nevzniká povinnost podat daňové přiznání, pokud vedle příjmů ze zaměstnání neobdrží jiné příjmy přesahující částku v hrubé výši 20 000 Kč. Do tohoto limitu se zahrnují příjmy ze samostatné činnosti, z kapitálu, z pronájmu a ostatní příjmy. Zároveň upozorňujeme, že povinnost podat daňové přiznání vzniká i v případě příjmů od více zaměstnavatelů současně nebo příjmů z akciového nebo opčního plánu nezdaněného prostřednictvím mezd.

3) Zaměstnavatelé

Zaměstnavatelé poskytující služby přepravy osob pomocí svých zaměstnanců se stávají plátci daně z příjmů ze závislé činnosti. Mají povinnost se zaregistrovat k dani z příjmů ze závislé činnosti u příslušného finančního úřadu nejpozději do 8 dnů ode dne, kdy začali zaměstnancům vyplácet mzdu či odměnu. Sražené zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti je nutné odvést nejpozději do 20. dne kalendářního měsíce, ve kterém povinnost vznikla. V případě srážkové daně je třeba tuto daň odvést do konce měsíce následujícího po měsíci, kdy povinnost vznikla. Zálohy je nutné po konci zdaňovacího období vyúčtovat a podat vyúčtování daně.

Daň silniční

Osobní vozidla nejsou předmětem silniční daně. Řidičům proto v této souvislosti nevznikají žádné další povinnosti.

Závěrem je vhodné zmínit, že některé přepravní společnosti uzavřely s českou finanční správou memorandum o poskytování informací. To znamená, že daňová správa nyní získává více údajů o těchto transakcích než dříve, a pro řidiče může být důležitější než kdykoli předtím mít ve svých daňových povinnostech jasno.

Výše uvedené informace jsou pouze obecné a souhrnné. Pro více detailů neváhejte využít našich služeb.

Marcela Hýnarová

Tax Manager | Accace s.r.o.

Napište nám

Lan Anh Mai

Senior Tax Consultant | Accace s.r.o.

Napište nám