Proces zavádění důležitých daňových změn na Ukrajině začal již v roce 2024. Pro rok 2025 byly přijaty některé novinky, které výrazně ovlivňují podnikatelské prostředí na Ukrajině. Níže se věnujeme hlavním změnám a dodatkům pro konkrétní daňové oblasti a informujeme o jejich dopadu jak na fyzické, tak i právnické osoby.

Změny zdanění právnických osob na Ukrajině

• Sazba daně z příjmů právnických osob byla zvýšena z 18 % na 25 % pro finanční instituce (s výjimkou pojišťoven).
• Pro rok 2024 byla pro banky stanovena vyšší základní sazba daně z příjmů ve výši 50 % namísto 25 % (včetně zdanění záloh na dividendy).
• Banky nejsou oprávněny uplatnit daňové ztráty předchozích let ke snížení základu daně v roce 2024. Daňové ztráty bude možné opět uplatňovat počínaje zdaňovacím obdobím 2025, a to až do úplného využití ztrát.
• Pro poplatníky provozující maloobchodní prodej pohonných hmot, byly zavedeny zálohy na daň z příjmů právnických či fyzických osob.
• Byl zrušen režim osvobození od daně z příjmů právnických osob pro subjekty zabývající se výrobou letadel.

Daň z příjmů fyzických osob, vojenská daň a sociální příspěvky

• Od 1. ledna 2025 platí povinnost podávat hlášení o příjmech fyzických osob a sražené dani, jakož i o výši sociálních příspěvků, měsíčně. Dříve se tato hlášení předkládala čtvrtletně.
• Pro fyzické osoby-podnikatele činí v roce 2025 sazba vojenské daně pro 1., 2. a 4. skupinu 10 % minimální mzdy. Pro 3. skupinu činí sazba vojenské daně 1 % z příjmů stanovených podle daňového řádu.
• Pro fyzické osoby-podnikatele, kteří nejsou v režimu zjednodušeného systému zdanění, činí od 1. ledna 2025 sazba vojenské daně 5 % ze zdanitelných příjmů.
• V roce 2025 byla obnovena povinnost platit sociální odvody pro fyzické osoby-podnikatele a osoby vykonávající jinou profesní výdělečnou činnost.
• Byl zvýšen horní limit vyměřovacího základu pro výpočet sociálních příspěvků.
• Zvláštní pravidla platí pro fyzické osoby pobírající příjmy, které podléhají ročnímu daňovému přiznání.
• Roční vojenská daňová povinnost ze zdanitelných příjmů v roce 2024 se vedle výpočtu celkových daňových povinností vypočítá podle vojenské daňové sazby ve výši 1,5 %.
• Sazba vojenské daně ve výši 5 % se bude vztahovat na příjmy vykázané v ročním daňovém přiznání od 1. ledna 2025.
• Příjmy z majetkových transakcí nebo hodnota zděděného či darovaného majetku, které podléhají zdanění a které poplatník obdrží po 1. prosinci 2024, budou zdaněny vojenskou sazbou daně ve výši 5 % bez ohledu na to, zda jsou tyto příjmy zahrnuty do ročního zúčtování daně z majetku a příjmů za rok 2024.

DPH

Od roku 2025 byly zrušeny následující výjimky ze zdanění DPH:

• dovoz zboží používaného při výrobě letadel,
• služby letecké dopravy pro vnitrostátní přepravu cestujících a zavazadel,
• dovoz bezpilotních letadel, dalekohledů a přenosných vysílaček.

Převodní ceny

• Minimální hranice pro určení spojených osob byla zvýšena z 20 % na 25 %.
• Pokuta za neoznámení účasti v mezinárodní skupině společností se zdvojnásobila: 100násobek minimální mzdy (dříve 50násobek). V roce 2025 tak pokuta činí 302 800 UAH.
• Pokuta za pozdní podání oznámení o účasti v mezinárodní skupině společností byla snížena o polovinu: 1násobek minimální mzdy (8 000 UAH) za každý kalendářní den prodlení, nejvýše však 50násobek minimální mzdy (dříve 100násobek).
• Pokuta za pozdní ohlášení kontrolovaných transakcí (při podání opravného hlášení), činí jednu minimální mzdu (8 000 UAH) za každý den prodlení. Celková výše pokuty však nesmí překročit 300násobek minimální mzdy nebo 0,5 % hodnoty neoznámených operací pod zahraniční kontrolou, a to nižší z částek.
• Byly upraveny také sankce za nepodání zprávy o ovládaných zahraničních společnostech v době válečného stavu. Za porušení této povinnosti počínaje 1. lednem 2022 nebudou uplatněny žádné sankce, pokud ovládající osoba splní své oznamovací povinnosti ve lhůtě do šesti měsíců po skončení válečného stavu.

Změny daně z pozemků

Osvobození od daně z pozemků pro subjekty vyrábějící letadla bylo u některých druhů pozemků zrušeno.

S vašimi daňovými povinnosti vám bude rád nápomocen tým našich odborníků. Přečtěte si více o našich službách v oblasti daňového poradenství a dodržování daňových předpisů na Ukrajině.

Anna Magdich

Managing Director | Accace Ukraine

Napište nám

Barbora Stejskalová

Tax Partner | Accace s.r.o.

Domluvit online schůzku