V poslední době se správci daně při své kontrolní činnosti stále více zaměřují na projekty výzkumu a vývoje. V loňském roce například zpochybnili daňové odpočty na podporu výzkumu a vývoje uplatněné daňovými poplatníky ve výši přesahující 151 mil. Kč. Zatímco finanční správa odměňuje své úředníky v závislosti na tom, s jakým nasazením doměřují firmám daně, daňový poplatník se ocitá ve stále větší nejistotě.
V září 2017 vydalo Generální finanční ředitelství Informaci k projektu výzkumu a vývoje jako nezbytné podmínce pro uplatnění odpočtu na podporu výzkumu a vývoje podle zákona o daních z příjmů (dále jen „Informace GFŘ“).
Správci daně se při své kontrolní činnosti zaměřují na formální aspekty a neváhají napadat uplatnění odčitatelné položky na výzkum a vývoj s odůvodněním, že se jedná o dodatečný bonus, a proto je nutné na něj klást co nejpřísnější požadavky.
Odpočet na podporu výzkumu a vývoje lze v souladu s Informací GFŘ uplatnit pouze tehdy, pokud projekt výzkumu a vývoje existoval a byl schválen poplatníkem ještě před zahájením své realizace, byl vypracován v písemné formě a splňuje stanovené formální požadavky.
Pokud tudíž poplatník správci daně neprokáže, že byl projekt výzkumu a vývoje vypracován a schválen před zahájením jeho řešení, nebo neobsahuje veškeré formální náležitosti, správce daně uplatněný odpočet na podporu výzkumu a vývoje vyloučí ze základu daně v plné výši.
V případě, že budou uvedené formální požadavky na projekty výzkumu a vývoje splněny, mohou se správci daně zabývat i jejich věcnou stránkou. Současná judikatura rozporuje například vyhotovení technického posudku znalcem z oboru ekonomika, neboť jej nepovažuje za dostatečně kompetentního znalce v příslušném oboru.
KONTAKT
Stanislav Machek
Senior Tax Manager | Accace s.r.o.
Tel: +420 222 753 480
E-mail: stanislav.machek@accace.com
Pavlína Orlová
Senior Tax Consultant | Accace s.r.o.
Tel: +420 222 753 480
E-mail: czechrepublic@accace.com