Stáhněte si pdf!
Dne 16. června 2017 byl ve Sbírce zákonů vyhlášen zákon č. 170/2017 Sb., kterým se mění některé zákony v oblasti daní (tzv. daňový balíček 2017/2018). Zákon nabyl účinnosti 15. dnem po svém zveřejnění, tj. 1. 7. 2017. Tato novela přináší celou řadu změn zejména v daních z příjmů právnických a fyzických osob, v zákoně o dani z přidané hodnoty či změny v daňovém řádu.
Nyní bychom se zaměřili na oblast daně z příjmů právnických osob.
Změny v oblasti daně z příjmů právnických osob
Daně z příjmů právnických osob se daňový balíček, až na některé výjimky, dotkne ve zdaňovacím období, které započalo po datu účinnosti této novely, tj.:
- u právnických osob se zdaňovacím obdobím kalendářního roku se změny promítnou až od roku 2018,
- u právnických osob s hospodářským rokem se změny uplatní od následujícího hospodářského roku počínajícího po 1. 7. 2017 včetně.
Změny v daních z příjmů pro právnické osoby, které nejsou veřejně prospěšným poplatníkem (tj. zejména obchodní korporace), se dotýkají například následujících oblastí:
1. Změny, jež lze v souladu s přechodnými ustanoveními uplatnit již pro zdaňovací období započaté v roce 2017:
- Mikro účetní jednotky, které nemají dle zákona o účetnictví povinnost přeceňovat cenné papíry reálnou hodnotou, mohou při prodeji cenného papíru realizovat ztrátu, která představuje daňově účinný výdaj.
- Bezúplatný příjem ve formě účelového peněžitého daru na pořízení hmotného majetku nebo jeho technického zhodnocení snižuje vstupní cenu předmětného hmotného majetku. Zároveň je poplatník daně z příjmů právnických osob, který tento dar zahrnul do výnosů a snížil o něj vstupní cenu hmotného majetku či jeho technického zhodnocení, oprávněn tento výnos vyloučit ze zdanitelných příjmů již za rok 2017.
2. Změny, které se uplatní od 1. 7. 2017:
- Technické zhodnocení dokončené a uvedené do užívání po 1. 7. 2017 může nově daňově odepisovat i podnájemce, a to za obdobných podmínek jako nájemce.
- Úpravy v režimu finančního leasingu se nově dotknou jak předmětu finančního leasingu, tak doby trvání. Z finančního leasingu budou vyloučeny smlouvy uzavřené po 1. 7. 2017 na neodepisovaný majetek (např. pozemky) a na nehmotný majetek. Další podmínkou pro daňovou uznatelnost výdajů (nákladů) z titulu zaplacených splátek finančního leasingu je, že leasingová smlouva musí být ukončena ještě před uplynutím minimální doby leasingu. Na smlouvy, u kterých byl předmět finančního leasingu uživateli přenechán ve stavu způsobilém obvyklému užívání před 1. 7. 2017, se bude i nadále vztahovat dosavadní režim.
- U nehmotného majetku, u něhož bylo odepisování zahájeno po 1. 7. 2017, se nově budou považovat doby odepisování za minimální, tzn. poplatník se bude moci dle svého uvážení rozhodnout a daňově odepisovat i po delší dobu, musí však zachovat ostatní zákonem stanovené podmínky (zejména pravidlo rovnoměrného odepisování nehmotného majetku).
3. Změny účinné od zdaňovacího období započatého po účinnosti novely:
- Součástí vstupní ceny nového stavebního díla je daňová zůstatková cena likvidovaného stavebního díla, jehož likvidace s novou výstavbou souvisí.
- Náklady na pohonné hmoty v prokázané výši vynaložené v souvislosti s pracovní cestou bude možné uplatnit i u motorových vozidel provozovaných na základě smlouvy o výpůjčce uzavřené s věřitelem na dobu zajištění dluhu převodem vlastnického práva k tomuto vozidlu.
- Zaplacená daň z nabytí nemovitých věcí může představovat daňově uznatelný náklad pouze tehdy, pokud nevstoupí do pořizovací ceny nemovitého majetku (tj. v případech, kdy daň hradí jiná osoba než nabyvatel – například převodce, ručitel nabyvatele apod.).
V daních jsme jako doma. Poradíme i vám!
Buďte včas informováni o novinkách, které mohou ovlivnit i vaše podnikání.
Kontakt:
Pavlína Orlová
Senior Tax Consultant
Stanislav Machek
Senior Tax Manager
Přečtěte si i další novinky:
(Praha)