Poslanecká sněmovna dne 22. 12. 2020 schválila dle očekávání konečnou verzi daňového balíčku na rok 2021. Prezident potvrdil, že zákon nebude podepisovat, ani vetovat. Předpokládá se, že následující změny budou účinné od února 2021, pokud bude balíček vyhlášen ve sbírce zákonů do konce ledna. Některé však budou účinné i zpětně.
Od roku 2021 tedy dojde k těmto změnám:
1. Zrušení superhrubé mzdy
- Zrušení superhrubé mzdy a zavedení sazeb daně z příjmů fyzických osob 15 % a 23 %.
- 15% sazba se uplatní při základu daně do 48násobku průměrné mzdy (2021: 1 701 168 Kč ročně, tj. 141 764 Kč měsíčně).
- 23% sazba se uplatní při příjmech přesahujících tento limit.
2. Zvýšení základní slevy na poplatníka
- Ze stávajících 24 840 Kč bude základní sleva na poplatníka zvýšena na částku 27 840 Kč pro rok 2021 a o další 3 000 Kč pro rok 2022 tj. 30 840 Kč.
Pdf ke stažení
3. Zrušení limitu výše daňového bonusu na vyživované děti
- V současnosti je maximální možná výše bonusu 60 300 Kč, tento limit se ruší.
- Nárok bude pouze, pokud je výdělek 6násobek minimální mzdy (2021: 91 200 Kč).
4. Zavedení stravenkového paušálu
- Jedná se o alternativu ke stravenkám se srovnatelnou daňovou výhodou.
- Peněžní příspěvek od zaměstnavatele bude osvobozen do výše 70 % max. hodnoty stravného za pracovní cestu trvající 5-12 hodin (2020: 72,10 Kč, 2021: lze očekávat vyšší hodnotu).
5. Zvýšení hranice pro odpisování hmotného majetku a technického zhodnocení
- Ze současných 40 000 Kč je hranice pro účely odpisování stanovena na 80 000 Kč.
- Veškeré položky nesplňující výše uvedený limit tak bude možné zahrnout přímo do nákladů.
- Tuto úpravu bude možné volitelně uplatnit již pro zdaňovací období započatá od 1. 1. 2020, tedy pro hmotný majetek pořízený od 1. 1. 2020.
6. Zrušení daňového odepisování nehmotného majetku
- Daňovým nákladem budou odpisy uplatněné v účetnictví v souladu s účetními předpisy.
- Tuto úpravu bude možné volitelně uplatnit již pro zdaňovací období započatá od 1. 1. 2020, tedy pro nehmotný majetek pořízený od 1. 1. 2020.
7. Zavedení mimořádných odpisů pro hmotný majetek zařazený v 1. a 2. odpisové skupině
- Novela zavádí možnost odpisování hmotného majetku pořízeného v období od 1. 1. 2020 do 31. 12. 2021 dle speciálních pravidel.
- Majetek zařazený v 1. odpisové skupině bude možné odepsat za 12 měsíců namísto standardních 3 let.
- Majetek zařazený v 2. odpisové skupině bude možné odepsat za 24 měsíců namísto standardních 5 let. V prvních 12 měsících se přitom uplatní rovnoměrný odpis do výše 60 % vstupní ceny.
- Volitelně je možné tuto úpravu uplatnit již pro zdaňovací období započatá od 1. 1. 2020.
8. Zvýšení limitu pro oznámení o příjmech plynoucích do zahraničí
- Z aktuálních 100 000 Kč je limit zvýšen na 300 000 Kč za kalendářní měsíc.
- Příjmy osvobozené se budou oznamovat pouze jednou ročně, a to do 31. 1. následujícího roku.
- Do ročního oznámení se zahrnou pouze příjmy za měsíce, ve kterých byl limit překročen.
- Oznámení o příjmech podléhající srážkové dani zůstává ve stejném režimu.
9. Možnost uplatnění darů poskytnutých v souvislosti s výskytem koronaviru SARS-CoV-2 jako daňově uznatelný náklad
- Nepeněžité dary poskytnuté v období od 1. 3. 2020 do 31. 12. 2020 bude možné volitelně uplatnit jako daňově uznatelný náklad, namísto jako nezdanitelnou část základu daně nebo položku snižující základ daně.
- Fakticky tak bude možné o tyto dary snížit základ daně i v případě daňové ztráty.
KONTAKT
Kateřina Hrůzová
Tax Manager | Accace s.r.o.
Tel: +420 222 753 480
E-mail: katerina.hruzova@accace.com
Lan Anh Mai
Tax Consultant | Accace s.r.o.
Tel: +420 222 753 480
E-mail: Lan.Mai@accace.com
