Od 1. ledna 2025 platí na Slovensku nový zákon č. 279/2024 Z. z., o dani z finančních transakcí (DFT), který se významně dotýká i zahraničních podnikatelů a společností působících na Slovensku. Prvním zdaňovacím obdobím byl duben 2025 – co tedy již o této dani víme?

Co je předmětem daně?

• Debetní finanční transakce (i ze zahraničního účtu), pokud souvisejí s činností na Slovensku.
• Přeúčtované náklady, které za vás zaplatila třetí strana v souvislosti s činností na Slovensku.

Kdo je daňový poplatník a kdo je plátce příjmu?

Zahraniční osoba samostatně výdělečně činná nebo zahraniční právnická osoba se stává plátcem daně, pokud:

• Má bankovní účet u poskytovatele platebních služeb (banky) na Slovensku, nebo
• Podniká na Slovensku – např. prostřednictvím skladu, pobočky, webových stránek (slovenského e-shopu), zaměstnanců nebo obchodního zástupce.

Banky jsou obecně plátci daně z finančních transakcí. Pokud má tedy zahraniční subjekt bankovní účet u slovenské banky, banka automaticky ze zadaných debetních transakcí srazí a odvede DFT.

V případě využívání zahraničních bankovních účtů a přeúčtování nákladů si však zahraniční subjekt (poplatník) musí daň vyměřit a odvést sám.

Co se považuje za výkon činnosti na Slovensku?

Přestože zákon tento pojem výslovně nedefinuje, byly již stanoveny pokyny, jak zahraniční subjekty podnikající na Slovensku posuzovat. Zahraniční subjekty by tak měly zpozornět, pokud spadají do následujících kategorií:

1. Fyzická přítomnost daňového poplatníka nebo jeho zaměstnanců na Slovensku

Český subjekt se stává poplatníkem daně z finančních transakcí, pokud na Slovensku vykonává činnost zcela nebo částečně prostřednictvím stálého místa nebo provozovny. Může se jednat o kancelář, pobočku, dílnu apod., nebo o stálé místo, kde poplatník či jeho zaměstnanci poskytují služby. Za místo výkonu činnosti se považují také staveniště, montážní projekty a využívání závislých zástupců. Je zde zřejmá podobnost s určením stálé provozovny pro účely daně z příjmů.

2. Digitální přítomnost

Digitální platforma (software, webová stránka nebo její část, mobilní aplikace) umístěná na Slovensku se rovněž považuje za provozování podnikání. Do této kategorie spadají i systémy umožňující zákazníkům provádět platby nebo uzavírat smlouvy. Nezáleží přitom na tom, zda jsou tato plnění (jak zboží, tak i služby) poskytována výhradně slovenským zákazníkům – rozhodující je, zda je platforma umístěna na Slovensku.

3. Online tržiště

Pokud český subjekt provozuje elektronické rozhraní, která umožňuje zákazníkům uzavírat smlouvy na dálku prostřednictvím platformy umístěné na Slovensku, je to rovněž považováno za výkon činnosti na Slovensku. Opět nezáleží na tom, zda jsou transakce zprostředkovány výhradně slovenským zákazníkům – rozhodující je, zda je platforma umístěna na Slovensku.

4. Pojistné krytí na Slovensku

Pokud český subjekt vlastní na Slovensku pojištěné nemovitosti nebo vozidla používaná k podnikání, vzniká mu rovněž povinnost platit daň z finančních transakcí.

Níže uvádíme několik příkladů podnikatelských činností na Slovensku a způsob vzniku daňové povinnosti:

Jaká je sazba daně?

• 0,4 % z částky debetní transakce ze slovenského nebo zahraničního bankovního účtu, maximálně však 40 EUR za transakci.
• 0,4 % z částky finanční transakce související s podnikáním daňového poplatníka na Slovensku, která je účtována třetí stranou (pokud je doložena), až do výše 40 EUR za transakci.
• 0,4 % z přeúčtovaných nákladů souvisejících s finančními transakcemi pro podnikání na Slovensku (pokud nejsou jednotlivé transakce doloženy).

Odpočet daně – jak se vyhnout dvojímu zdanění?

Přeúčtované náklady mohou být zdaněny dvakrát. Zákon však umožňuje daňové odpočty, aby se zabránilo dvojímu zdanění.

Jak vám můžeme pomoci:

• Analyzujeme vaše transakce a posoudíme, zda se vás nová daň týká.
• Nastavíme správné vykazování DFT.

Nejste si jisti, zda se daň z finančních transakcí na Slovensku týká i vaší společnosti? Chcete-li se o této problematice dozvědět více informací, neváhejte se obrátit na náš daňový tým. Rádi vám poradíme.

Barbora Juhásová

Tax Manager | Accace Slovakia

Napište nám

Marcela Hýnarová

Tax Manager | Accace s.r.o.

Napište nám